Остатки на 20 и 99 счетах при переходе с УСН на ОСНО

Question

Добрый день!Объясните, пожалуйста, новичку, т.к. самой найти ответы на все вопросы совсем сложно.&#128591; Организация перешла с УСН на ОСНО в середине года.Какие проводки необходимо сделать вручную для корректного расчета НП закрытием месяца в 1С 8.2 в новом отчетном периоде? Бух.учет восстанавливала с начала года.Остатки на конец применения УСН по 01, 02, 20 51, 58, 60, 62, 67, 68, 69, 70, 80, 84, 99.Остаются остатки по 20 счету, т.к. не было прибыли в посл.месяце отчетного периода.Не закрыт 99 счет, т.к. середина года.На счет 60 и 62 счета на форуме нашла ответ в теме https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=33084 Здесь написано, что нужно сразу при переходе на ОСНО, признать доходы и расходы, исходя из дебиторской и кредиторской задолженности проводками:ПНО Д99 К68 ПНА Д68 К99Как быть с остальными остатками? Особенно волнует 20 и 99 счета...Заранее спасибо......

НКК · Accepted Answer

Цитата (Wiris):Наталья, спасибо за ответ!)
Я думала, надо период применения УСН закрыть на 84 счет, даже, если в середине года слетели с него... Получается, на расчет Налога на Прибыль в следующем отчетном периоде (при ОСНО), остаток по 99 счету (оставшийся с УСН) не будет влиять?

А что по поводу 20 счета, его ведь надо закрывать надо, верно?

Добрый день!

1) Остатки по счетам бухучета напрямую на расчет налоговой базы по налогу на прибыль не влияют. Для расчета налоговой базы ведется собственный налоговый учет - ст. 313 НК РФ.

2) Если Вы ведете бухучет в полном объеме с 01.01.2012 г., то никаких изменений в учете в течение года в связи со сменой системы налогообложения не производится, кроме возникновения обязанности применения ПБУ 18/02 (если, конечно, нет оснований не применять данное ПБУ). Т.е. никакие остатки по счетам никуда не списываюся по факту перехода с УСН на ОСНО.

3) Что за остаток на счете 20? Если это незавершенное производство, то оно и должно отражаться на счете 20 до момента формирования себестоимости готовой продукции, реализации работы, услуги.

НКК · Accepted Answer

Цитата (Wiris):Спасибо большое, Илья!)
Стало намного понятнее))
ПБУ 18/02 применять мы должны... Не могли бы вы уточнить какие действия (а именно проводки) надо произвести во время перехода для верного расчета Налога на Прибль? Это ли имеется ввиду под "признать доходы и расходы, исходя из дебиторской и кредиторской задолженности"? Или может быть что-то еще?
Если да, то верные ли проводки?
ПНО Д99 К68
ПНА Д68 К99

На счет 20-ого счета.. У нас услуги строительного характера, в последнем месяце квартала (при УСН) не было прибыли, вот и не списывается 20 счет в этом месяце.... Может нужна тоже какая-то проводка, что бы этот 20 счет никак не влиял на расчет НП?

Заранее благодарю!)

Добрый вечер!

1) Строительные работы выполнены? Приняты заказчиком? Если нет, тогда остаток на 20 счете и должен иметь место как незавершенное производство.

2) Еще раз повторю, что Вам нужно для исчисления налога на прибыль нужно наладить отдельный налоговый учет начиная с 1 числа квартала, с которого Вы перешли на ОСНО. То есть Вам надо отразить все доходы и расходы, начиная с указанной даты, по правилам главы 25 НК РФ + операции переходного периода (см. п. 3 моего ответа).

ПБУ 18/02 - отдельный вопрос.

3) Что касается дебиторки и кредиторки.

Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:
1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;
2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего Кодекса.
Указанные в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений (п. 2 ст. 346.25 НК РФ).

Наталья Гончарова · Answer

Добрый день. С остатком по счету 99 Вы ничего не делаете до конца года, он закрывается заключительной проводкой в конце года(реформация баланса).

Wiris · Answer

Наталья, спасибо за ответ!)Я думала, надо период применения УСН закрыть на 84 счет, даже, если в середине года слетели с него... Получается, на расчет Налога на Прибыль в следующем отчетном периоде (при ОСНО), остаток по 99 счету (оставшийся с УСН) не будет влиять?А что по поводу 20 счета, его ведь надо закрывать надо, верно?

Wiris · Answer

Спасибо большое, Илья!)
Стало намного понятнее))
ПБУ 18/02 применять мы должны... Не могли бы вы уточнить какие действия (а именно проводки) надо произвести во время перехода для верного расчета Налога на Прибль? Это ли имеется ввиду под "признать доходы и расходы, исходя из дебиторской и кредиторской задолженности"? Или может быть что-то еще?
Если да, то верные ли проводки?
ПНО Д99 К68
ПНА Д68 К99

На счет 20-ого счета.. У нас услуги строительного характера, в последнем месяце квартала (при УСН) не было прибыли, вот и не списывается 20 счет в этом месяце.... Может нужна тоже какая-то проводка, что бы этот 20 счет никак не влиял на расчет НП?

Заранее благодарю!)

Wirisспросил1 октября 2012 в 20:30 3 129 просмотров Бухучет  Остатки на 20 и 99 счетах при переходе с УСН на ОСНО Добрый день! Объясните, пожалуйста, новичку, т.к. самой найти ответы на все вопросы совсем сложно.🙏 Организация перешла с УСН на ОСНО в середине года. Какие проводки необходимо сделать вручную для корректного расчета НП закрытием месяца в 1С 8.2 в новом отчетном периоде? Бух.учет восстанавливала с начала года. Остатки на конец применения УСН по 01, 02, 20 51, 58, 60, 62, 67, 68, 69, 70, 80, 84, 99. Остаются остатки по 20 счету, т.к. не было прибыли в посл.месяце отчетного периода. Не закрыт 99 счет, т.к. середина года. На счет 60 и 62 счета на форуме нашла ответ в теме Постоянные разницы при переходе с УСН на ОСНО Здесь написано, что нужно сразу при переходе на ОСНО, признать доходы и расходы, исходя из дебиторской и кредиторской задолженности проводками: ПНО Д99 К68 ПНА Д68 К99 Как быть с остальными остатками? Особенно волнует 20 и 99 счета... Заранее спасибо...... Новый вопрос Ответить

Наталья Гончарова г. Челябинск30 922 балла 2 октября 2012 в 09:15 Добрый день. С остатком по счету 99 Вы ничего не делаете до конца года, он закрывается заключительной проводкой в конце года(реформация баланса). 2 октября 2012

Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП Получить бесплатно Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты

WirisАвтор вопроса 28 баллов 2 октября 2012 в 11:23 Наталья, спасибо за ответ!) Я думала, надо период применения УСН закрыть на 84 счет, даже, если в середине года слетели с него... Получается, на расчет Налога на Прибыль в следующем отчетном периоде (при ОСНО), остаток по 99 счету (оставшийся с УСН) не будет влиять? А что по поводу 20 счета, его ведь надо закрывать надо, верно? 2 октября 2012 (Изменено)

НКК Консультант 2 октября 2012 в 12:07 Цитата (Wiris):Наталья, спасибо за ответ!) Я думала, надо период применения УСН закрыть на 84 счет, даже, если в середине года слетели с него... Получается, на расчет Налога на Прибыль в следующем отчетном периоде (при ОСНО), остаток по 99 счету (оставшийся с УСН) не будет влиять? А что по поводу 20 счета, его ведь надо закрывать надо, верно? Добрый день! 1) Остатки по счетам бухучета напрямую на расчет налоговой базы по налогу на прибыль не влияют. Для расчета налоговой базы ведется собственный налоговый учет - ст. 313 НК РФ. 2) Если Вы ведете бухучет в полном объеме с 01.01.2012 г., то никаких изменений в учете в течение года в связи со сменой системы налогообложения не производится, кроме возникновения обязанности применения ПБУ 18/02 (если, конечно, нет оснований не применять данное ПБУ). Т.е. никакие остатки по счетам никуда не списываюся по факту перехода с УСН на ОСНО. 3) Что за остаток на счете 20? Если это незавершенное производство, то оно и должно отражаться на счете 20 до момента формирования себестоимости готовой продукции, реализации работы, услуги. Илья Антоненко, консультант портала Бухонлайн 2 октября 2012

WirisАвтор вопроса 28 баллов 8 октября 2012 в 17:54 Спасибо большое, Илья!) Стало намного понятнее)) ПБУ 18/02 применять мы должны... Не могли бы вы уточнить какие действия (а именно проводки) надо произвести во время перехода для верного расчета Налога на Прибль? Это ли имеется ввиду под "признать доходы и расходы, исходя из дебиторской и кредиторской задолженности"? Или может быть что-то еще? Если да, то верные ли проводки? ПНО Д99 К68 ПНА Д68 К99 На счет 20-ого счета.. У нас услуги строительного характера, в последнем месяце квартала (при УСН) не было прибыли, вот и не списывается 20 счет в этом месяце.... Может нужна тоже какая-то проводка, что бы этот 20 счет никак не влиял на расчет НП? Заранее благодарю!) 8 октября 2012

Пройти курс о новых правилах закупок для заказчиков Выбрать даты Реклама 16+. АНО ДПО «Учебный центр СКБ Контур». Реквизиты

НКК Консультант 8 октября 2012 в 18:50 Цитата (Wiris):Спасибо большое, Илья!) Стало намного понятнее)) ПБУ 18/02 применять мы должны... Не могли бы вы уточнить какие действия (а именно проводки) надо произвести во время перехода для верного расчета Налога на Прибль? Это ли имеется ввиду под "признать доходы и расходы, исходя из дебиторской и кредиторской задолженности"? Или может быть что-то еще? Если да, то верные ли проводки? ПНО Д99 К68 ПНА Д68 К99 На счет 20-ого счета.. У нас услуги строительного характера, в последнем месяце квартала (при УСН) не было прибыли, вот и не списывается 20 счет в этом месяце.... Может нужна тоже какая-то проводка, что бы этот 20 счет никак не влиял на расчет НП? Заранее благодарю!) Добрый вечер! 1) Строительные работы выполнены? Приняты заказчиком? Если нет, тогда остаток на 20 счете и должен иметь место как незавершенное производство. 2) Еще раз повторю, что Вам нужно для исчисления налога на прибыль нужно наладить отдельный налоговый учет начиная с 1 числа квартала, с которого Вы перешли на ОСНО. То есть Вам надо отразить все доходы и расходы, начиная с указанной даты, по правилам главы 25 НК РФ + операции переходного периода (см. п. 3 моего ответа). ПБУ 18/02 - отдельный вопрос. 3) Что касается дебиторки и кредиторки. Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила: 1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления; 2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего Кодекса. Указанные в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений (п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Илья Антоненко, консультант портала Бухонлайн 8 октября 2012