Учитесь бесплатно! Смотрите записи актуальных вебинаров для бухгалтеров и предпринимателей Выбрать видео
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
Екатерина5182

Инвентаризация и списание за счет виновных лиц

Подскажите пожалуйста, совсем запуталась проводя инвентаризацию. провели инвентаризацию, составили инвентаризационную опись, в ней цена указывается с НДС, на основе этой ведомости делаю либо оприходование товара, либо списание. так вот когда списываю на 94 счет, суммы указываются без НДС, правильно ли? получается что суммы по инвентаризационной описи и суммы по акту на списание не совпадают!
вопрос второй, если суммы недостачи списывать за счет виновных лиц, то сумма будет без НДС или с НДС?
лучше приведу пример:
1) данные инвентаризационной описи
количество учетное количество цена учетная цена
молоко 0 5 10 50
кефир 10 0 12 120

таким образом списываем молоко в количестве 5 шт, но сумма списания будет уже не 50р а 45р, т. е без НДС
приходуем кефир в количестве 10 штук, сумма по приходу 120р.
что мы относим за счет виновного лица? сумму недостачи, то есть 45р?
ОтветитьНовый вопрос. . .
Faty 33 033  балла, г. Махачкала
21 июля 2010 в 20:47
Цитата (Екатерина5182):Подскажите пожалуйста, совсем запуталась проводя инвентаризацию. провели инвентаризацию, составили инвентаризационную опись, в ней цена указывается с НДС, на основе этой ведомости делаю либо оприходование товара, либо списание. так вот когда списываю на 94 счет, суммы указываются без НДС, правильно ли? получается что суммы по инвентаризационной описи и суммы по акту на списание не совпадают!
вопрос второй, если суммы недостачи списывать за счет виновных лиц, то сумма будет без НДС или с НДС?

В обоих случаях суммы учитывают с НДС
Галина Колмакова 180 022  балла, г. Тюмень
22 июля 2010 в 07:02
По поводу НДС
Перечень случаев восстановления НДС установлен п. 3 ст. 170 НК РФ. Данный перечень является закрытым. Такое основание как недостача, выявленная при инвентаризации, к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относится. В Решении ВАС РФ от 23.10.2006 г. № 10652/06) суд указал, что статьёй 170 НК РФ не предусмотрено восстановление НДС, ранее принятого к вычету, в случае недостачи товара, выявленного при инвентаризации.Имеются многочисленные решения судов, поддерживающих данную точку зрения.

Суммы НДС по недостающему имуществу ( в случае взыскания с виновных лиц) подлежат восстановлению (если они ранее были предъявлены к вычету) и также подлежат взысканию с виновных лиц.
Галина Колмакова 180 022  балла, г. Тюмень
22 июля 2010 в 07:10
С излишками все просто Излишки по результатам инвентаризации отражаются по статье "Внереализационные доходы" в составе прочих поступлений по рыночной стоимости..П. 5 ст. 274 НК РФ предусмотрено, что внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, при определении налоговой базы учитываются с учетом положений ст. 40 НК РФ.Суммы оприходованных по результатам инвентаризации излишков материальных ценностей при исчислении налога на прибыль также подлежат зачислению в состав внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК РФ).
Галина Колмакова 180 022  балла, г. Тюмень
22 июля 2010 в 07:19
Порядок отражения недостач в бухгалтерском учете определен п. 3 ст. 12 Закона N 129-ФЗ и п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Эти документы предусматривают списание недостач в пределах норм естественной убыли на издержки производства или обращения, а сверх норм - за счет виновных лиц. В случаях когда виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то убытки от недостачи имущества списываются на финансовые результаты.
На основании сличительных ведомостей и в зависимости от того, на каком счете учитывалось недостающее имущество, в бухгалтерском учете делаются записи по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции со счетами их учета (например, 01, 10, 41, 43 и т.п.). Недостающие ТМЦ отражаются по фактической себестоимости, а основные средства - по остаточной.
Суммы недостач, в пределах естественной убыли (Если есть утвержденные Нормы) списываются по фактической себестоимости в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу), например, в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 44 .
Суммы, подлежащие взысканию с виновного работника, отражаются по дебету счета 73 , субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"
Галина Колмакова 180 022  балла, г. Тюмень
22 июля 2010 в 07:28
Законом N 129-ФЗ предусмотрено списание убытков от недостачи имущества на финансовые результаты организации в случаях, когда виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков.
В таких случаях должны быть решения следственных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо должен быть отказ суда во взыскании ущерба с виновных лиц.
В бухгалтерском учете на основании указанных документов суммы недостач, списываются в дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы". При документальном подтверждении факта отсутствия виновных лиц соответствующим органом такие убытки признаются внереализационными расходами при исчислении налога на прибыль (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Кроме того в соответствии со ст. 240 ТК РФ работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника. Если работодатель отказался взыскивать недостачу с работника, то в этом случае при исчислении налога на прибыль списываемые суммы недостач будут относиться за счет нераспределенной прибыли организации после уплаты налога на прибыль.
Оленька Юрьевна 92 624  балла, г. Москва
22 июля 2010 в 08:04
Цитата (Галина Колмакова):По поводу НДС
Перечень случаев восстановления НДС установлен п. 3 ст. 170 НК РФ. Данный перечень является закрытым. Такое основание как недостача, выявленная при инвентаризации, к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относится. В Решении ВАС РФ от 23.10.2006 г. № 10652/06) суд указал, что статьёй 170 НК РФ не предусмотрено восстановление НДС, ранее принятого к вычету, в случае недостачи товара, выявленного при инвентаризации.Имеются многочисленные решения судов, поддерживающих данную точку зрения.

Суммы НДС по недостающему имуществу ( в случае взыскания с виновных лиц) подлежат восстановлению (если они ранее были предъявлены к вычету) и также подлежат взысканию с виновных лиц.



Галина! Вы, наверное, забыли написать "не"?
У меня был случай: мы восстановили НДС при установлении недостачи, исходя из позиции, что недостающий товар не был использован в производственной деятельности и уплатили в бюджет. А потом, когда вышло упомянутое Вами Решение ВАС, сдали уточненку по НДС и возвратили через налоговые вычеты. Налоговая при камералке сразу же запросила с нас все документы по этой операции. Первым документом, который мы им представили, было Решение ВАС. НДС благополучно возвратили.
Бухгалтерия
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП