YOLK

Порядок включения стоимости нематериальных активов в состав расходов (УСН)

Здравствуйте!


Скажите, пожалуйста какой порядок включение стоимости НМА в состав расходов при УСН: включать в состав амортизированного имущества или включать в состав расходов?
ОтветитьНовый вопрос. . .
Оленька Юрьевна 94 773 балла, г. Москва
20 октября 2012 в 12:38
Цитата (YOLK):Здравствуйте!


Скажите, пожалуйста какой порядок включение стоимости НМА в состав расходов при УСН: включать в состав амортизированного имущества или включать в состав расходов?


При применении УСН нет такого понятия, как амортизируемое имущество. Для принятия стоимости НМА в расходы достаточно выполнения двух условий:
- приняте к учету;
- оплата за НМА.
Рассчитайте взносы «за себя» и работников при совмещении УСН и ПСН
Nataly S 377 770 баллов
20 октября 2012 в 14:13
Здравствуйте.
Цитата (Оленька Юрьевна):
Цитата (YOLK):Здравствуйте!


Скажите, пожалуйста какой порядок включение стоимости НМА в состав расходов при УСН: включать в состав амортизированного имущества или включать в состав расходов?


При применении УСН нет такого понятия, как амортизируемое имущество. Для принятия стоимости НМА в расходы достаточно выполнения двух условий:
- приняте к учету;
- оплата за НМА.

Позволитьте не согласиться.
Недостаточно двух условий.
И понятие "амортизируемое имущество" есть.
Скорее всего автор вопроса имеет в виду следующее:
Глава 26.2 НК РФ Упрощенная система налогообложения:
п. 4 статьи 346.16:
Цитата:4. В целях настоящей главы в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 настоящего Кодекса.

Этот пункт не означает, что нужно начислять амортизация в НУ (налоговый учет). Она будет начисляться в БУ (бухучет), а в НУ амортизация не начисляется, а предусмотрен особый порядок включения стоимости НМА в расходы, аналогичный ОС.
Пункт 3 статьи 346.16 НК. Поскольку в вопросе нет информации о времени приобретения НМА (до перехода на УСН или во время применения УСН), привожу пункт посностью:
Цитата:3. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:
1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
2) в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;
3) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
В случае, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
В случае, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 настоящего Кодекса.
Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.
Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии с настоящей статьей с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Указанное положение в части обязательности выполнения условия документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31 января 1998 года.
Определение сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 258 настоящего Кодекса.
В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
YOLK (автор вопроса) 0 баллов, г. Белгород
20 октября 2012 в 15:09
Я правильно понимаю: если НМА приобрели при УСН например 100 тыс 01.10.2012, то должна списать вся сумма первоначальной стоимости 31.10.2012?
20 октября 2012 в 15:24
Цитата (YOLK):Я правильно понимаю: если НМА приобрели при УСН например 100 тыс 01.10.2012, то должна списать вся сумма первоначальной стоимости 31.10.2012?


Добрый день!
Правильно (если речь идет о списании расходов в целях расчета единого налога).
Nataly S 377 770 баллов
20 октября 2012 в 15:46
Цитата (Альбина Островская):
Цитата (YOLK):Я правильно понимаю: если НМА приобрели при УСН например 100 тыс 01.10.2012, то должна списать вся сумма первоначальной стоимости 31.10.2012?


Добрый день!
Правильно (если речь идет о списании расходов в целях расчета единого налога).

Позвольте не согласиться: не 31.10.12, а 31.12.12.
Потому, что приведенной выше цитате из ст, 346.16 НК написано:
Цитата:При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
.
Заполнить и сдать актуальную декларацию по УСН через интернет
YOLK (автор вопроса) 0 баллов, г. Белгород
20 октября 2012 в 16:49
Цитата (Nataly S):
Цитата (Альбина Островская):
Цитата (YOLK):Я правильно понимаю: если НМА приобрели при УСН например 100 тыс 01.10.2012, то должна списать вся сумма первоначальной стоимости 31.10.2012?


Добрый день!
Правильно (если речь идет о списании расходов в целях расчета единого налога).

Позвольте не согласиться: не 31.10.12, а 31.12.12.
Потому, что приведенной выше цитате из ст, 346.16 НК написано:
Цитата:При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
.



Спасибо! Скажите, пожалуйста если приняли к учету НМА 01.04.12 , а заплатили 11.09.2012, то расходы списываются в течении 2 отчетных периодов т.е начиная с отчетного периода когда заплатили?
Nataly S 377 770 баллов
20 октября 2012 в 17:10
Цитата (YOLK):Спасибо! Скажите, пожалуйста если приняли к учету НМА 01.04.12 , а заплатили 11.09.2012, то расходы списываются в течении 2 отчетных периодов т.е начиная с отчетного периода когда заплатили?

Мало принять к учету и оплатить, нужно еще начать использовать в предпринимательской деятельности.
YOLK (автор вопроса) 0 баллов, г. Белгород
20 октября 2012 в 17:26
Цитата (Nataly S):
Цитата (YOLK):Спасибо! Скажите, пожалуйста если приняли к учету НМА 01.04.12 , а заплатили 11.09.2012, то расходы списываются в течении 2 отчетных периодов т.е начиная с отчетного периода когда заплатили?

Мало принять к учету и оплатить, нужно еще начать использовать в предпринимательской деятельности.


А это где в законе прописано, скажите,пожалуйста?
Nataly S 377 770 баллов
20 октября 2012 в 18:29
Цитата (YOLK):
Цитата (Nataly S):
Цитата (YOLK):Спасибо! Скажите, пожалуйста если приняли к учету НМА 01.04.12 , а заплатили 11.09.2012, то расходы списываются в течении 2 отчетных периодов т.е начиная с отчетного периода когда заплатили?

Мало принять к учету и оплатить, нужно еще начать использовать в предпринимательской деятельности.


А это где в законе прописано, скажите,пожалуйста?

Прописано:
Пункт 2 статья 346.17. НК РФ:
Цитата:4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;


Советую внимательно прочитать три статьи из главы 26.2 НК:
346.15, 346.16, 346.17. Каждому упрощенцу необходимо с ними ознакомиться, чтобы не иметь проблем с учетом доходов и расходов.
Ведите табель и рассчитывайте зарплату в веб‑сервисе
YOLK (автор вопроса) 0 баллов, г. Белгород
20 октября 2012 в 18:48
Цитата (Nataly S):
Цитата (YOLK):Спасибо! Скажите, пожалуйста если приняли к учету НМА 01.04.12 , а заплатили 11.09.2012, то расходы списываются в течении 2 отчетных периодов т.е начиная с отчетного периода когда заплатили?

Мало принять к учету и оплатить, нужно еще начать использовать в предпринимательской деятельности.





Получается если приняли к учету права на фильм 01.04.2012, заплатили 11.09.2012, показывать в кинотеатре стали 15.10.2012 ,то к расходу будет приниматься только на последнее число 4 квартала т.е. 31.12.2012 и этим число спишится вся первоначальная стоимость нма?
Nataly S 377 770 баллов
20 октября 2012 в 19:00
Цитата (YOLK):
Цитата (Nataly S):
Цитата (YOLK):Спасибо! Скажите, пожалуйста если приняли к учету НМА 01.04.12 , а заплатили 11.09.2012, то расходы списываются в течении 2 отчетных периодов т.е начиная с отчетного периода когда заплатили?

Мало принять к учету и оплатить, нужно еще начать использовать в предпринимательской деятельности.





Получается если приняли к учету права на фильм 01.04.2012, заплатили 11.09.2012, показывать в кинотеатре стали 15.10.2012 ,то к расходу будет приниматься только на последнее число 4 квартала т.е. 31.12.2012 и этим число спишится вся первоначальная стоимость нма?

Получается так. Думаю, что проверяющие будут придерживаться этой точки зрения.
YOLK (автор вопроса) 0 баллов, г. Белгород
20 октября 2012 в 19:42
Цитата (Nataly S):
Цитата (YOLK):
Цитата (Nataly S):
Цитата (YOLK):Спасибо! Скажите, пожалуйста если приняли к учету НМА 01.04.12 , а заплатили 11.09.2012, то расходы списываются в течении 2 отчетных периодов т.е начиная с отчетного периода когда заплатили?

Мало принять к учету и оплатить, нужно еще начать использовать в предпринимательской деятельности.





Получается если приняли к учету права на фильм 01.04.2012, заплатили 11.09.2012, показывать в кинотеатре стали 15.10.2012 ,то к расходу будет приниматься только на последнее число 4 квартала т.е. 31.12.2012 и этим число спишится вся первоначальная стоимость нма?

Получается так. Думаю, что проверяющие будут придерживаться этой точки зрения.



огласно п.3 пп а) ПБУ 14/2007 я принимала к учету 01.04.2012. Но ,чтобы к расходам стоимость учитывалось 4 кварталом я должна принять к учету не 01.04.12, а 15.10.12 ?
Nataly S 377 770 баллов
20 октября 2012 в 19:54
Цитата (YOLK):огласно п.3 пп а) ПБУ 14/2007 я принимала к учету 01.04.2012. Но ,чтобы к расходам стоимость учитывалось 4 кварталом я должна принять к учету не 01.04.12, а 15.10.12 ?

Не нужно путать бухгалтерский и налоговый учет.
ПБУ 14/2007 - это бухгалтерский учет
Признание расходов в целях исчисления налога УСН регулируется не ПБУ, а налоговым кодексом.
Заполните, проверьте и сдайте 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет
YOLK (автор вопроса) 0 баллов, г. Белгород
20 октября 2012 в 20:37
Цитата (Nataly S):
Цитата (YOLK):огласно п.3 пп а) ПБУ 14/2007 я принимала к учету 01.04.2012. Но ,чтобы к расходам стоимость учитывалось 4 кварталом я должна принять к учету не 01.04.12, а 15.10.12 ?

Не нужно путать бухгалтерский и налоговый учет.
ПБУ 14/2007 - это бухгалтерский учет
Признание расходов в целях исчисления налога УСН регулируется не ПБУ, а налоговым кодексом.


Спасибо! Буду думать как заставить 1С, чтобы выполнялись 3 условия (принятие к учету, оплата и использовании в предпринимательской деятельности) и учел всю сумму в расходы 31 .12.2012.