Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
juli141076

Продажа ОС авто и уплата НДС

Уважаемые Господа!
Наш ген.директор решил поменять служебный автопарк. Автомобили принимались на баланс по стоимости (включая НДС). Наша деятельность НДС не облагается(т.е. данный налог мы не платим). Возникает вопрос: должны ли мы платить НДС при продаже служебных автомобилей( расчитывая НДС по формуле *18/118).Заранее спасибо за ответ.
ОтветитьНовый вопрос. . .
Juli_a 550  баллов, г. Хабаровск
27 июля 2010 в 05:35
juli141076, вот что нашла по Вашему вопросу:

РЕАЛИЗАЦИЯ ИМУЩЕСТВА, УЧТЕННОГО ПО СТОИМОСТИ,
ВКЛЮЧАЮЩЕЙ "ВХОДНОЙ" НДС


При реализации имущества, учтенного по стоимости, включающей "входной" НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализации, исчисленной исходя из рыночных цен, с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) (п. 3 ст. 154 НК РФ). При этом остаточная стоимость определяется по данным бухгалтерского учета (см. Письма Минфина России от 26.03.2007 N 03-07-05/16, от 09.10.2006 N 03-04-11/120).

Таким образом,

налоговая база = цена продажи - балансовая стоимость,

где цена продажи - цена по договору с учетом НДС, акциза (для подакцизных товаров);
балансовая стоимость - стоимость реализуемого имущества, отраженная в учете продавца.
Реализация имущества, учтенного по стоимости, включающей "входной" налог, облагается НДС по расчетной ставке 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

К такому имуществу, в частности, может относиться:
....
- приобретенное имущество, используемое при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения);
- основные средства, учитываемые на балансе налогоплательщика с учетом налога;
....
Порядок заполнения счетов-фактур при реализации имущества, числящегося на балансе организации с учетом НДС, определен Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (в ред. от 26.05.2009) (далее - Правила).
В частности, в графе 5 данного счета-фактуры указывается межценовая разница с учетом налога, а в графе 8 - исчисленная расчетным методом сумма налога (абз. 17 и 20 Приложения N 1 к Правилам).
До внесения последних изменений в Правила в Письме МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@ также разъяснялось, что в графе 7 счета-фактуры расчетную ставку НДС следует указывать с пометкой "межценовая разница", а в графе 9 приводить стоимость реализуемого имущества.
Кроме того, в Письме указано, что в случае если при реализации имущества по рыночной цене разница между ценой реализации и его остаточной стоимостью равна нулю, то сумма НДС, указываемая в графе 8 счета-фактуры, также равна нулю. Полагаем, что эти разъяснения справедливы и на сегодняшний день.
Наталья Гущина 4 189  баллов, г. Топки
27 июля 2010 в 05:57
Если Ваша организация находится на спец.режиме, то НДС не выставлять, не платить не надо.
Juli_a 550  баллов, г. Хабаровск
27 июля 2010 в 07:07
Цитата (Наталья Гущина):Если Ваша организация находится на спец.режиме, то НДС не выставлять, не платить не надо.


... верно, если организация находится на УСНо или в том числе на УСНо. А вот если только на ЕНВД, то по-моему платить НДС нужно.
Lucky 106 186  баллов, г. Екатеринбург
27 июля 2010 в 07:22
Автор, у вас только основная деятельность не облагается НДС или вы вообще не являетесь плательщиком этого налога?
Галина Колмакова 180 022  балла, г. Тюмень
27 июля 2010 в 07:59
Цитата (juli141076):Уважаемые Господа!
Наш ген.директор решил поменять служебный автопарк. Автомобили принимались на баланс по стоимости (включая НДС). Наша деятельность НДС не облагается(т.е. данный налог мы не платим). Возникает вопрос: должны ли мы платить НДС при продаже служебных автомобилей( расчитывая НДС по формуле *18/118).Заранее спасибо за ответ.
Если вы не являетесь плательщиком НДС то платить его при продаже автомобилей вы не должны. Если авто до момента перехода вами на спецрежим полностью не самортизировала то вы должны были восстановить и уплатить в бюджет этот НДС при переходе на спецрежим
Бухгалтерия
Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе
Juli_a 550  баллов, г. Хабаровск
27 июля 2010 в 09:05
juli141076, и все же, на каком режиме налогообложения находится Ваша орг.?

Вот еще информация к размышлению из консультанта (путеводитель по сделкам):

Безопасный вариант:
Разовая продажа собственного имущества при применении ЕНВД является иным видом
предпринимательской деятельности, и налоги с этой операции уплачиваются
отдельно либо по общему режиму налогообложения, либо по УСН (Письма
Минфина России от 12.02.2008 N 03-11-04/3/59, от 19.06.2006
N 03-11-04/3/297 и от 18.11.2004 N 03-06-05-04/47)


Рискованный вариант:
Налогоплательщик, который применяет ЕНВД по основному и единственному
виду деятельности и совершает разовую операцию по реализации
основного средства, не должен уплачивать налоги по общей системе
налогообложения или УСН. В п. 7 ст. 346.26 НК РФ говорится, что
налогоплательщики, которые наряду с видом деятельности, облагаемым ЕНВД,
осуществляют иные виды деятельности, обязаны исчислять и уплачивать
налоги в соответствии с иными режимами налогообложения в отношении
других видов деятельности. При этом одним из признаков
предпринимательской деятельности является ее систематичность (ст. 2
ГК РФ). Соответственно, разовая продажа основного средства не
является видом предпринимательской деятельности и платить налоги в
ином, нежели ЕНВД, режиме не нужно. Продажа основного средства в данном
случае является составной частью той деятельности, которую ведет
налогоплательщик и по которой он уплачивать иные налоги, в частности
уплачивает ЕНВД. Поэтому НДС и налог на прибыль, при разовой продаже не
следует.

и еще из консультанта, "Вмененка", 2009, N 10:

...Однако "вмененка" может применяться только в отношении видов предпринимательской деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Этот перечень является закрытым. Заключение договора купли-продажи собственного имущества, ранее приобретенного не для дальнейшей реализации, не является торговой деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли. В п. 2 ст. 346.26 НК РФ такой вид деятельности не поименован. Следовательно, операция по реализации основного средства не облагается в рамках "вмененки". В подобном случае организация (индивидуальный предприниматель) обязана исчислить и уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения или УСН.

Такой позиции придерживаются финансовое ведомство и налоговые органы (см., например, Письма Минфина России от 13.02.2009 N 03-11-06/3/32, от 11.04.2008 N 03-11-04/2/71 и от 12.02.2008 N 03-11-04/3/59, а также Письма УФНС России по г. Москве от 04.06.2008 N 18-11/053647@, от 20.06.2007 N 18-11/057885@ и ФНС России от 28.09.2005 N 02-1-08/204@). По их мнению, то, что реализация бывшего в употреблении имущества - разовая торговая операция, значения не имеет.
Некоторые плательщики ЕНВД не согласились с подобным выводом и постарались оспорить его в суде. Они руководствовались следующим. В соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской является деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Так как НК РФ не содержит понятия предпринимательской деятельности, следует руководствоваться его значением, закрепленным в ГК РФ (п. 1 ст. 11 НК РФ). Кроме того, экономическая деятельность характеризуется затратами на производство, процессом производства и выпуском продукции (оказанием услуг). Об этом сказано в Постановлении Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст. В связи с этим продажу имущества можно рассматривать как хозяйственную операцию, произведенную в процессе осуществления предпринимательской деятельности, для которой это основное средство использовалось (в данном случае в процессе "вмененной" деятельности).
Однако арбитры не поддержали точку зрения плательщиков единого налога на вмененный доход (см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 22.04.2009 по делу N А28-9736/2008-385/21 и от 06.11.2008 по делу N А11-1514/2008-К2-19/74).
Таким образом, если "вмененщик" не согласится исчислять налоги с такой разовой сделки согласно общему налоговому режиму или УСН, нет гарантии того, что суд займет его сторону.
juli141076 (автор вопроса) 169  баллов, г. Санкт-Петербург
27 июля 2010 в 13:55
Мы коммерчески мед.центр.ОСНО.Продаваемые авто необходимы для нашей деятельности.Наши услуги НДС не облагаются согл.п.2.2, ст 149 НК РФ "Услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках амбулаторно - поликлинической (в том числе доврачебной) медицинской помощи, включая проведение медицинской экспертизы."
В декларации по НДС заполняю Раздел.7 КОД 1010211. А тут продажа этих автомобилей-вот и запуталась!
Lucky 106 186  баллов, г. Екатеринбург
27 июля 2010 в 13:59
Цитата (juli141076):Мы коммерчески мед.центр.ОСНО.Продаваемые авто необходимы для нашей деятельности.Наши услуги НДС не облагаются согл.п.2.2, ст 149 НК РФ "Услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках амбулаторно - поликлинической (в том числе доврачебной) медицинской помощи, включая проведение медицинской экспертизы."
В декларации по НДС заполняю Раздел.7 КОД 1010211. А тут продажа этих автомобилей-вот и запуталась!


Да, тогда Вам нужно выделить НДС по расчетной ставке 18/118 с разницы между продажной стоимостью и остаточной стоимостью автомобиля
juli141076 (автор вопроса) 169  баллов, г. Санкт-Петербург
27 июля 2010 в 21:43
Всем огромное спасибо.