Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

НДС при экспортных и импортных операциях. Евразийский экономический союз.

27 декабря 2016
Анна Лозовая

Анна Лозовая

Ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как заполнить книгу покупок и книгу продаж при реализации товаров в страны Евразийского экономического союза? По каким правилам принимается к вычету НДС по товарам, экспортируемым после 1 июля 2016 года? Нужно ли восстановить НДС, принятый к вычету по товарам (работам, услугам), которые были использованы для производства экспортируемых товаров? Кто должен уплачивать НДС по услугам, которые иностранный контрагент оказал российской организации через интернет? На эти и другие вопросы, связанные с расчетом и уплатой НДС при экспортных и импортных операциях, ответила Анна Лозовая.

Прием вопросов завершен
Категории: НДС
  • Какие налоговые обязательства возникают у принципала из России, который поручает агенту из Белоруссии продать товар на территории Белоруссии

    Резидент РФ (принципал) поручает агенту (резиденту Республики Беларусь) купить товар за пределами ЕАЭС (в Турции) и продать его на территории Республики Беларусь. При импорте на территорию ЕАЭС агент платит ввозной НДС. Может ли принципал поставить налог к вычету? Может ли принципал заявить к вычету НДС с агентского вознаграждения? Платит ли принципал налоги в Республике Беларусь при реализации товаров агентом?

    Согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров либо уплаченные при их ввозе на территорию Российской Федерации. Таким образом, суммы НДС, уплаченные агентом при ввозе в Республику Беларусь товаров, выпускаемых в свободное обращение на территории этого государства, не могут приниматься к вычету у российского принципала.

    Что касается агентского вознаграждения, то в рассматриваемой ситуации принципал не должен удерживать НДС при перечислении вознаграждения агенту. Основание — подпункт 5 пункта 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 года). Из данной нормы следует, что местом реализации услуг агента, являющегося резидентом Республики Беларусь, территория Российской Федерации не признается.

    В отношении операций по реализации агентом товаров на территории Республики Беларусь уплата НДС производится в соответствии с законодательством этого государства, так как в этом случае местом реализации товаров является территория Республики Беларусь. В связи с этим у российского принципала не возникает обязанности по уплате НДС.

  • «Упрощенщики» не признаются плательщиками НДС при реализации товаров на экспорт

    Организация применяет УСН. По предоплате отгрузили товар в Казахстан на сумму менее 50 000 руб., паспорт сделки не оформляли. В налоговой инспекции спрашивают, была ли у нас предоплата. С чем может быть связан данный вопрос? Как рассрочка платежа может повлиять на уплату НДС?

    Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением, в частности, НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

    Таким образом, организация на УСН не является плательщиком НДС при реализации товаров на экспорт, в том числе в Республику Казахстан, а значит, не исчисляет и не уплачивает данный налог.

  • Как заполнить книгу покупок и книгу продаж при реализации товаров в Республику Беларусь

    Мы занимаемся производством детской мебели. Недавно заключили договор с компанией из Белоруссии, которая просит выставлять им нулевой НДС. При этом все поставщики материалов выставляют нам НДС по ставке 18 процентов. Как в этом случае оформить книги покупок и продаж, а также возместить НДС?

    При реализации российским экспортером на ОСНО товаров из Российской Федерации в Республику Беларусь применяется нулевая ставка НДС. Поэтому просьба белорусской компании о выставлении налога по ставке 0 процентов правомерна. При этом суммы НДС по ставкам в размере 18 (10) процентов, предъявленные экспортеру при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), используемых при производстве экспортируемых в Республику Беларусь товаров, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ.   

    В связи с этим, в книге покупок в целях принятия НДС к вычету регистрируются счета-фактуры, полученные от поставщиков товаров (работ, услуг), а в книге продаж — счета-фактуры, выставленные белорусскому покупателю, с указанием ставки НДС в размере 0 процентов.
     

  • Нужно ли восстановить НДС, принятый к вычету по товарам, которые были использованы для производства продукции, отгруженной в Казахстан

    Организация отгрузила в Казахстан товар, по которому ранее приняла НДС к вычету. Надо ли восстанавливать НДС, а потом опять принимать к вычету?


    Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо знать, какие товары отгружены в Республику Казахстан — сырьевые или несырьевые. Также нужно учитывать, когда были приобретены товары (работы, услуги), используемые для производства экспортируемых товаров, — до 1 июля 2016 года или позже этой даты. 

    Если экспортируемые товары относятся к сырьевым (п. 10 ст. 165 НК РФ), то ранее принятые к вычету суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые использованы для производства экспортируемых товаров, следует восстановить. При этом восстановление производится не позднее налогового периода, в котором отгружаются экспортируемые товары. В дальнейшем, после подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС, такие восстановленные суммы НДС принимаются к вычету и отражаются в разделе IV декларации по НДС.

    Если же экспортируемые товары являются несырьевыми, а товары (работы, услуги), используемые для производства экспортируемых товаров, приняты на учет после 1 июля 2016 года, то восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету на момент приобретения таких товаров (работ, услуг), не требуется.

  • По каким правилам принимается к вычету НДС по товарам, экспортируемым после 1 июля 2016 года, если они были приняты на учет как в III квартале этого года, так и ранее

    Если товары, предназначенные для экспорта, за исключением сырьевых (абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ), приняты на учет после 1 июля 2016 года, то НДС по ним принимается к вычету в «обычном» порядке, то есть в периоде принятия товаров на учет и при наличии оформленного должным образом счета-фактуры. Если товары, предназначенные для экспорта, приняты на учет до 1 июля 2016 года, то НДС по ним принимается к вычету в «прежнем» порядке. Распределение входного НДС после 1 июля 2016 года не требуется. Наша организация применяет раздельный учет входного НДС, поскольку реализует товары как внутри РФ, так и на экспорт в страны ЕАЭС. Сумму входного НДС распределяем пропорционально стоимости продукции, отгруженной на экспорт и на внутренний рынок. Как теперь рассчитать пропорцию, если товар, отгруженный на экспорт с 1 июля 2016 года, был приобретен как в III квартале 2016 года, так и в предыдущих периодах (до 01.07.16)? Если мы не вправе применять в данной ситуации пропорцию, то каким образом следует поступить?

    Исходя из вопроса, можно предположить две ситуации.

    В первом случае речь может идти о несырьевых товарах, которые приобретаются на территории Российской Федерации для дальнейшей перепродажи на экспорт. В зависимости от того, когда товары, поставляемые на экспорт, были приняты на учет, возможно два варианта действий.

    1. Когда на экспорт поставляются товары, принятые на учет до 1 июля 2016 года, суммы НДС, предъявленные при их приобретении, принимаются к вычету на момент определения налоговой базы после подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС.

    2. Когда на экспорт поставляются товары, принятые на учет после 1 июля 2016 года, суммы НДС, предъявленные при приобретении таких товаров, принимаются к вычету по мере постановки этих товаров на учет.

    Во втором случае речь может идти о ситуации, когда в производстве экспортируемых несырьевых товаров использовались товары (работы, услуги), принятые на учет как до 1 июля 2016 года, так и после указанной даты. В этой ситуации в случае невозможности определения суммы НДС, относящейся к тем или иным товарам (работам, услугам), вычеты безопаснее производить в «прежнем» порядке, то есть на момент определения налоговой базы по экспортной операции.

  • Какие действия нужно совершить при экспорте несырьевых товаров после 1 июля 2016 года

    Правильно ли понимаем, что при экспорте товаров после 1 июля 2016 года необходимо придерживаться следующей последовательности действий:
    1). Реализация (НДС 0%).
    2). Принимаем НДС к вычету в текущем периоде.
    3). Отражаем вычет «входного» НДС в декларации за текущий период.
    4). Получаем документы, подтверждающие экспорт товаров?
    Какие действия нужно предпринять далее? В каком разделе декларации по НДС отразить операцию?

    Если речь идет об экспорте несырьевых товаров, то последовательность действий, приведенная в вопросе, верна.

    После того, как налогоплательщик собрал пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС (п. 1 ст. 165 НК РФ), нужно сдать ПИК НДС и заполнить раздел IV Декларации по НДС. Указанные  документы представляются в налоговый орган одновременно с декларацией.

  • При импорте из Белоруссии товаров по договору ответственного хранения НДС в российский бюджет не платится

    Нужно ли платить НДС при ввозе из Республики Беларусь товаров по договору ответственного хранения?

    НДС при импорте товаров в Российскую Федерацию из государств-членов ЕАЭС, в частности из Республики Беларусь, уплачивается в том случае, если товары  импортируются на основании договора поставки или если в Российскую Федерацию ввозится готовая продукция, изготовленная в государстве-члене ЕАЭС по договору переработки давальческого сырья. Это следует из положений пункта 1 статьи 72 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 года и раздела III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение№ 18 к данному Договору).

    Таким образом, при импорте в Российскую Федерацию товаров по договору ответственного хранения из Республики Беларусь уплачивать НДС в российский налоговый орган не требуется.

  • В каком случае при экспорте макулатуры в государства-члены ЕАЭС после 1 июля 2016 года применяется нулевая ставка НДС

    Федеральный закон от 02.06.16 № 174-ФЗ дополнил пункт 2 статьи 149 НК РФ подпунктом 31, в соответствии с которым с 1 октября 2016 года операции по реализации на территории Российской Федерации макулатуры освобождаются от налогообложения НДС. Можно ли применять нулевую ставку НДС в случае реализации макулатуры после 1 октября 2016 года в Киргизскую Республику?

    Чтобы применить нулевую ставку НДС при экспорте товаров из Российской Федерации в государства-члены ЕАЭС, необходимо представить в налоговый орган документы, предусмотренные пунктом 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.14; далее — Протокол).

    Данный Протокол не содержит особенностей применения НДС при экспорте товаров, операции по реализации которых освобождены от налогообложения  НДС на основании норм налогового законодательства государств-членов ЕАЭС.

    Согласно статье 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации, который содержит положения, касающиеся налогообложения, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ  и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

    Учитывая изложенное, при экспорте после 1 июля 2016 года из Российской Федерации в государства-члены ЕАЭС, в том числе Киргизскую Республику, макулатуры, операции по реализации которой освобождены от налогообложения НДС (п. 2 ст. 149 НК РФ), применяется ставка налога в размере 0 процентов при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола.

  • Российская организация – заказчик услуг по хранению и обработке информации, которые иностранный контрагент оказывает через интернет, признается налоговым агентом по НДС

    В каком порядке будет применяться НДС в случае приобретения после 1 января 2017 года российской организацией у иностранной компании услуг по хранению и обработке информации, доступ к которой предоставляется российской организации через интернет?

    С 1 января 2017 года вступит в силу Федеральный закон от 03.07.16 № 244-ФЗ, который, в частности, внес изменения в подпункт 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ. Согласно поправке, если покупатель осуществляет деятельность на территории Российской Федерации и приобретает так называемые «услуги в электронной форме», указанные в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, местом реализации таких услуг является территория Российской Федерации. К услугам, оказанным в электронной форме, относятся, в том числе, услуги по хранению и обработке информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть интернет (п. 1 ст. 174.2 НК РФ).

    Таким образом, местом реализации оказываемых российской организации  иностранной компанией услуг по хранению и обработке информации, доступ к которой предоставляется российской организации через интернет, признается территория Российской Федерации. Следовательно, после 1 января 2017 года НДС по таким услугам должна исчислять и уплачивать российская организация, которая в этом случае является налоговым агентом.

  • Чиновник напомнила, как определять место реализации рекламных услуг, оказываемых через интернет

    Какими нормами статьи 148 НК РФ следует руководствоваться при определении в целях применения НДС места реализации рекламных услуг, оказываемых в сети «Интернет» российской организацией по договору с иностранным лицом? Изменится ли ситуация с 1 января 2017 года после вступления в силу Федерального закона от 03.07.16 № 244-ФЗ?

    В целях определения места реализации рекламных услуг, оказываемых российскими лицами, в том числе через сеть «Интернет», в настоящее время, а также после 1 января 2017 года следует руководствоваться абзацем пятым подпункта 4 пункта 1.1 статьи 148 НК РФ. На основании данного подпункта Российской Федерации не признается местом реализации рекламных услуг, если покупатель таких услуг не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер