Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
 
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта
Сдать бесплатно 28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Налог на добавленную стоимость

12 декабря 2011
Анна Лозовая

Анна Лозовая

Ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

По какой ставке НДС облагаются услуги, связанные международной перевозкой? Как правильно восстановить НДС по основным средствам, используемым как во внутренних, так и в экспортных операциях? Как рассчитать НДС по договору, заключенному в иностранной валюте? На эти и другие вопросы, связанные с исчислением и уплатой НДС при экспортных и импортных операциях, ответила Анна Лозовая.

Прием вопросов завершен
Категории: НДС, Импорт, Экспорт
  • При возврате налога, уплаченного на территории иностранного государства, возникает внереализационный доход

    Наша компания намерена приобретать товар на территории Германии (поставщик — иностранное юридическое лицо), и производить отгрузку товара покупателю в Украине со склада поставщика в Германии. Ни представительства, ни обособленного подразделения у нас в Германии нет. Границ России товар пересекать не будет. Покупатель будет забирать товар сам со склада нашего поставщика, и транспортировать своими силами. Наш поставщик будет выставлять нам инвойс с выделенным НДС, а отгрузка товара покупателю в Украине будет осуществляться без НДС. Возникшую разницу по НДС на наш счет будут возвращать налоговые органы Германии. Для этого мы зарегистрировались в налоговом органе в Германии. Как нам учесть НДС поставщика, а также возвратный НДС из налоговых органов Германии?

    Нормы главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ регулируют порядок применения данного налога на территории Российской Федерации, и не затрагивают порядок учета НДС, уплачиваемого российскими лицами в соответствии с законодательством иностранных государств.

    Вместе с тем, при осуществлении упомянутых в вопросе операций по приобретению товаров на территории иностранного государства, следует учитывать следующее. Статьей 171 НК РФ право на вычет НДС, поступающего в бюджет другого государства, не установлено. Суммы этого налога, уплаченные российским налогоплательщиком при приобретении товара, включаются в его стоимость. В дальнейшем при возврате уплаченных сумм налога налоговыми органами иностранного государства, возвращаемые суммы следует рассматривать как полученный российским налогоплательщиком внереализационный доход.

  • Для применения принципалом вычета НДС по товарам, ввезенным агентом из-за границы, понадобится таможенная декларация

    Наша организация по агентскому договору за вознаграждение закупает для заказчика товар за пределами РФ. Как в данном случае отразить принятие товара к учету? Какие документы мы должны передать от имени покупателя и от своего имени?

    Порядок принятия товаров к учету нормами главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ не регламентируется.

    Что касается предоставления документов организацией, которая на основании агентского договора приобретает товары за пределами территории Российской Федерации и в дальнейшем передает их принципалу, то в целях применения НДС следует отметить следующее.

    Ввоз товаров на территорию Российской Федерации является объектом налогообложения НДС на основании пункта 4 статьи 146 НК РФ.

    НДС, уплаченный агентом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, принимается к вычету у принципала на основании таможенной декларации на ввозимые товары. Поэтому организация, приобретающая в соответствии с агентским договором товары за пределами территории РФ для передачи их принципалу, должна предоставить принципалу таможенные декларации, подтверждающие ввоз товаров на территорию РФ и уплату по ним таможенных платежей (в том числе НДС). На основании этих документов принципал сможет принять уплаченные агентом суммы НДС к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ.

  • Для подтверждения нулевой ставки НДС по экспорту необходим контракт

    Контракт с предприятием, находящимся в Казахстане, не заключался. Оплата поступила на основании выставленного счета. Продукция отгружена, документы собраны. Может ли счет (счет-фактура)заменить контракт?

    Применение НДС в торговых отношениях Российской Федерации и Республики Казахстан осуществляется в соответствии с Протоколом о принципах взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой от 9 декабря 2009 г.

    Перечень документов, представляемых в налоговый орган для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров из Российской Федерации в Республику Казахстан, определен пунктом 2 статьи 1 данного Протокола. Одним из основных документов в данном перечне значится договор (контракт), на основании которого осуществляется экспорт товаров. В связи с этим, выставляемый при отгрузке товаров счет-фактура, либо счет, на основании которого производится оплата реализуемых товаров, не могут в целях подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС заменить договор (контракт).

  • Как рассчитать НДС по договору, заключенному в иностранной валюте

    С российским поставщиком заключен договор в долларах. По договору 50% (10 086 долл.) оплачены 22 июня по курсу ЦБ РФ. Следующие 50 % (10 086 долл.) оплачены 11 октября по курсу ЦБ РФ. Поставщик отгрузил продукцию 17 октября на сумму 20 172 долл. Покупатель получил товар 24 октября. Как поставщик должен выписать счет-фактуру? Как правильно отразить эту операцию в налоговом учете?

    Для более простого расчета определим, что курс на 22.06.11 равен 28 руб. за 1 долл. США, на 11.10.11 - 32 руб. за 1 долл. США, на 17.10.11 – 31 руб. за 1 долл. США.

    Далее необходимо определить, о каких поставках идет речь.

    Если речь идет об экспортной поставке, то в соответствии с пунктом 3 статьи 153 НК РФ при реализации товаров, налогообложение которых производится по нулевой ставке НДС, в случае расчетов по таким операциям в иностранной валюте налоговая база определяется в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату отгрузки. При этом на основании пункта 1 статьи 154 НК РФ авансовые платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров на экспорт, в налоговую базу по НДС не включаются.

    Таким образом, в указанном случае налоговая база для исчисления НДС и выписки счета-фактуры в адрес покупателя составит 625 332 руб. (20 172 долл. США * 31).

    Если речь идет о поставке товаров на территории Российской Федерации, расчет за которую производится в рублях, то первый авансовый платеж будет получен продавцом товаров в сумме 228 408 руб. (10 086 долл. США*28), в том числе НДС 34 842 руб., а второй— 322 752 руб. (10086 долл. США*32), в том числе НДС 49 233 руб. При получении каждого из авансовых платежей продавец товаров составляет счета-фактуры, на основании которых покупатель производит вычет НДС.

    При отгрузке товаров, по которым получена 100-процентная предоплата, налоговая база определяется на дату отгрузки как сумма оплаты, полученная продавцом в рублях, без пересчета иностранной валюты на дату отгрузки. В связи с этим налоговая база по НДС будет равна 467 085 руб.(193 566 руб. +273 519 руб.), а сумма налога, предъявленная покупателю и отраженная в счете-фактуре, составит, соответственно, 84 075 руб.

  • Если в заявлении о ввозе товаров обнаружены ошибки, их необходимо устранить и подать новое заявление

    Наша организация сдала косвенный НДС (импорт с Республикой Беларусь). Документы в полном комплекте с заявлениями о ввозе товаров и уплате косвенных налогов были приняты 20 октября. Нам выдали протокол о том, что все принято без ошибок и предупреждений. 27 октября мы пришли за подписанными заявлениями, но одно заявление из четырех нам не выдали, объяснив, что это заявление «вышло на красное» и они нам его не подпишут. Мы обязаны предоставить заявление своему поставщику в Республику Беларусь. Какие действия предпринять в этой ситуации, чтобы нам выдали заявление?

    Если налоговым органом принято решение об отказе в проставлении отметки на заявлении, налогоплательщику необходимо устранить выявленные налоговым органом нарушения и представить новое заявление.

  • Порядок восстановления НДС по основным средствам, используемым как во внутренних, так и в экспортных операциях

    Каким образом с 1 октября 2011 года нужно восстанавливать НДС по основным средствам и нематериальным активам, если они используются при производстве продукции на внутренний и на внешний рынок?

    Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении основных средств, ранее принятые к вычету в связи с тем, что ОС не использовались в «экспортных» операциях подлежат восстановлению в полном объеме в случае, если они в дальнейшем будут использоваться исключительно в операциях, подлежащих налогообложению по нулевой ставке НДС.

    В случае, когда ОС будут использоваться одновременно в операциях, подлежащих налогообложению по ставкам налога 18 (10) и 0 процентов, суммы НДС подлежат восстановлению в той пропорции, в которой ОС используются для операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке НДС. При этом раздельный учет сумм НДС, предъявленных при приобретении ОС, используемых в операциях, облагаемых НДС как по 18-ти процентной ставке, так и по нулевой ставке, должен осуществляться налогоплательщиком согласно порядку ведения раздельного учета сумм налога, утвержденному в учетной политике организации.

  • Российская компания выступает налоговым агентом по НДС при оплате доступа к иностранному веб-сервису

    Должна ли организация, работающая в сфере морских перевозок, и применяющая УСН, платить НДС в качестве налогового агента при оплате нами иностранной организации услуг по открытию доступа к разделам веб сайта AISLive.com? (Это сайт, предоставляющий на платной основе в режиме реального времени информацию о местонахождении судов, полный доступ ко всем мировым картам, пятидневный прогноз погоды и другую необходимую для работы информацию). Пользоваться этим сайтом можно как на территории РФ, так и за рубежом.

    На основании положений статьи 161 НК РФ российские организации, в том числе применяющие УСН, обязаны выступать в качестве налоговых агентов при приобретении у иностранных лиц товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации.

    Место реализации услуг в целях применения НДС определяется в соответствии со статьей 148 НК РФ. Так, местом реализации услуг по обработке информации (к ним относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации), признается территория Российской Федерации в случае, если покупателем таких услуг является российский налогоплательщик (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

    С учетом положений статьи 2 Федерального закона от 27.07.06 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», под информацией понимаются сведения (сообщения, данные) независимо от формы их представления; а доступ к информации означает возможность получения информации и ее использования.

    Таким образом, в случае, указанном в вопросе, организация, в том числе применяющая УСН, должна уплачивать НДС в Российской Федерации, выступая в качестве налогового агента.

  • Момент определения налоговой базы по НДС не зависит от даты перехода права собственности

    Как верно начислить НДС на поставку товара, при которой переход права собственности определен так: «до полной оплаты поставки согласно Спецификации»? В момент выписки счета-фактуры (= момент отгрузки) или в момент полной оплаты?

    При осуществлении операций по реализации товаров моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом дата перехода права собственности на товары от поставщика к покупателю не учитывается. В связи с этим в случае поставки товара, при которой переход права собственности определен «до полной оплаты поставки согласно Спецификации», НДС начисляется продавцом товаров на дату отгрузки товара.

  • Разъяснены особенности налогообложения НДС услуг, связанных с международной перевозкой товаров

    ООО оказывает услуги, связанные с международной перевозкой товаров заказчика. Услуги оказываются в морских портах (хранение контейнеров на терминале, перемещение для целей досмотра и т.д.). Данные услуги ООО оказывает не своими силами, а с привлечением третьих лиц. При этом ООО относит на себестоимость суммы выставленных поставщиками в его адрес счетов за оказанные услуги, а суммы счетов, выставленные в адрес заказчиков, в полной сумме отражает в доходной части. Имеет ли ООО право на применение ставки НДС 0% на основании подпункта 2.5 пункта 1 статьи 164 НК РФ? Если в счет-фактуре на данные услуги указана ставка НДС 18% (и ООО уплатила НДС в бюджет), имеет ли заказчик право принять НДС к вычету?

    В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ нулевая ставка НДС применяется в отношении услуг, связанных с международной перевозкой товаров, в случае, когда такие услуги оказываются на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров. При этом нулевая ставка НДС применяется в части вознаграждения, получаемого экспедитором по такому договору. Если организация, оказывающая услуги, связанные с международной перевозкой, ряд услуг оказывает не самостоятельно, а с привлечением третьих лиц, в этом случае нет оснований для того, чтобы включать стоимость таких услуг в получаемое экспедитором вознаграждение. Такие услуги, оказываемые третьими лицами в морских портах, могут облагаться НДС по нулевой ставке по самостоятельному основанию (подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ).

    При оказании услуг, связанных с международной перевозкой, в соответствии с иными договорами (отличными от договора транспортной экспедиции), данные услуги подлежат налогообложению НДС по ставке 18 процентов. При этом суммы налога, предъявленные заказчику услуг, можно заявить к вычету, если заказчик является российским плательщиком НДС.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер