Фонд оплаты труда (ФОТ): что это такое, как его рассчитать и что в него входит
Показатель ФОТ чаще всего используют для управленческого учета. Иногда данные о фонде оплаты труда требуется сообщить банку, чтобы получить кредит или снять наличные на зарплату. Каждый работодатель вправе разработать свои правила расчета ФОТ. Единой формулы не существует. Покажем на примерах, какие варианты обычно используют на практике.
Что такое фонд оплаты труда
Понятие «фонд оплаты труда» (сокращенно ФОТ) законом не определено. На практике под ФОТ, как правило, понимают средства, которые работодатель выплачивает или планирует выплатить наемным работникам (кроме матпомощи и иных видов социальной поддержки).
Не относятся к ФОТ деньги, перечисляемые по договорам гражданско-правового характера: оплата работ или услуг подрядчиков, авторские гонорары и т.д. Также в фонд оплаты труда не входят пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС, и страховые взносы (пенсионные, медицинские, «на больничные» и «на травматизм»).
Рассчитывать страховые взносы по новой, пониженной ставке
Попробовать бесплатно
Что включает ФОТ
Перечень выплат каждый работодатель утверждает сам. Как правило, данный список закрепляют внутренним нормативным актом, например, положением о фонде оплаты труда.
Чаще всего в ФОТ включают следующие выплаты, произведенные в рамках трудовых договоров:
- зарплату по трудовым договорам (в том числе выданную в натуральной форме), вместе с районными коэффициентами и надбавками за выслугу лет;
- различные доплаты: за вредные и опасные условия труда, за работу в праздники и выходные, сверхурочные и проч.;
- премии по результатам труда;
- отпускные;
- командировочные;
- пособия за первые 3 дня болезни (выплаченные за счет организации или ИП);
- компенсации сотрудникам сумм, потраченных ими: на проезд до работы, на проживание, на мобильную связь и проч.
Список сумм, не относящихся к ФОТ, тоже определяет работодатель. Это могут быть подарки к праздникам, безвозмездные ссуды сотрудникам, разовые выплаты к памятным датам, материальная помощь.
При выплате зарплаты бухгалтерия удерживает НДФЛ, а иногда и суммы по исполнительным листам (в частности, алименты). В итоге человек получает на руки меньше, чем было начислено. В фонде оплаты труда следует отразить значение до удержаний. Покажем на примере. Допустим, бухгалтер начислил зарплату 10 000 руб., и удержал налог на доходы 1 300 руб. В ФОТ нужно включить 10 000 руб.
Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами
Попробовать бесплатно
Разница между ФОТ и ФЗП
Различие между фондом заработной платы (ФЗП) и фондом оплаты труда весьма условное. В нормативно-правовых актах не обозначено, где между ними проходит граница. Обычно компании и ИП принимают внутренний документ (приказ или распоряжение), где дают собственные определения ФЗП и ФОТ.
Как показывает практика, для большинства работодателей ФЗП — это составная часть ФОТ. К фонду заработной платы относят только то, что начислено за фактически отработанное время. Тогда как в фонд оплаты труда включают также премии, отпускные, больничные и проч.
Понятия ФЗП и ФОТ встречаются в приказах Росстата. Так, в форме № П-4 есть поле «Фонд начисленной заработной платы». Как его заполнять, говорится в указаниях, утвержденных приказом Росстата от 24.11.21 № 832. Однако, ориентироваться на него нужно только при заполнении статотчетности. Для иных целей оно не походит.
Бесплатно заполнить и сдать форму П‑4 через интернет
Периоды расчета ФОТ
Фонд оплаты труда можно рассчитать за любой период:
- за день;
- за неделю;
- за месяц;
- за полугодие;
- за год.
Формула расчета фонда оплаты труда
Единственно правильной формулы не существует.
Часто используют такой вариант:
|
ФОТ за год |
= |
СРЕДНЕМЕСЯЧНАЯ ЗАРПЛАТА |
* |
СРЕДНЕСПИСОЧНАЯ ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ |
× |
12 месяцев |
Планирование фонда оплаты труда
В большинстве случаев требуется найти плановый показатель ФОТ на будущий период (чаще всего — на следующий год).
При составлении прогнозов используют фактические данные предыдущего периода. А также предполагаемые показатели будущего периода по численности работников и среднемесячной зарплате.
Как рассчитать среднемесячную зарплату
Среднемесячная зарплата — это ФОТ за соответствующий год, деленный на среднесписочную численность работников в этом году, и деленный на 12 месяцев (см. «Шпаргалка по расчету среднесписочной численности работников»).
Бухгалтер ООО «Тайга» составляет прогноз ФОТ на 2022 год.
Среднесписочная численность сотрудников в 2021 году составила 4 человека. Выплаты работникам в 2021 году равнялись 3 135 000 руб. (см. табл.):
Табл.
Начислено сотрудникам ООО «Тайга» в 2021 году
|
Выплата |
Сумма (тыс. руб.) |
|
оклад |
2 400 |
|
премия за выполнение плана |
500 |
|
отпускные |
200 |
|
больничные за счет работодателя |
35 |
|
Итого: |
3 135 |
Среднемесячная зарплата в 2021 году равна 65 312,5 руб. (3 135 000 руб.: 4 чел.: 12 мес.).
Предполагается, что в 2022 году среднесписочная численность ООО «Тайга» будет равна 6 человек. Среднемесячная зарплата увеличится на 10%.
Значит, плановый ФОТ на 2022 год составит 5 172 750 руб.((65 312,5 руб. + (65 312,5 руб. × 10%)) х 6 чел. × 12 мес.).
Рассчитывайте зарплату с учетом повышения МРОТ
Рассчитать бесплатно
Состав и структура фонда оплаты труда
В ряде случаев ФОТ разбивают на секторы по видам деятельности, по отделам и проч. Это помогает наглядно увидеть, какой процент от затрат на персонал приходится на тот или иной сектор. Подобное распределение делается по инициативе работодателя, для нужд управленческого учета.
Фонд оплаты труда ООО «Алиса» за месяц составляет 1 млн руб. Он складывается из следующих сумм: 500 тыс. руб. — отдел распространения; 200 тыс. руб. — офисные сотрудники (бухгалтерия, отдел кадров); 150 тыс. руб. — служба доставки; 150 тыс. руб. — рекламный отдел.
Структура ФОТ «Алисы» в разрезе подразделений выглядит следующим образом:
При необходимости ФОТ можно разбить по видам выплат (зарплата, надбавки, отпускные и т.д.). А также любым другим способом.
Образец справки о ежемесячном фонде оплаты труда
Организации бюджетного сектора заполняют такую справку в обязательном порядке. Коммерческие компании и ИП — в случае необходимости.
Для чего может понадобиться справка о ежемесячном ФОТ? Иногда ее запрашивают банки, когда выдают наличные на выплату зарплаты. Кроме того, некоторые банки просят предоставить такую справку при оформлении заявки на кредит. Наконец, в ряде случаев приходиться предъявлять справку налоговикам и контролерам из ПФР и ФСС.
Получить сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи через час
Единой формы этого документа не существует. Если в кредитной организации разработан свой бланк, то клиенту предлагают его заполнить. Если шаблона нет, организация или ИП составляет справку в произвольной форме.
ООО «Артемида плюс» снимает в банке наличные средства на выплату зарплаты за май 2022 года. Для этого по правилам банка необходимо заполнить справку о ФОТ за соответствующий период.
Справка о фонде оплаты труда ООО «Артемида Плюс» за май 2022 года
|
Вид начисления в пользу работников |
Задолженность на 1 мая |
Начислено за май (руб.) |
|
Оклад |
- |
150 000= |
|
Бонус за выполнение плана |
- |
30 000= |
|
Отпускные |
- |
15 000= |
|
Итого начислено за май: |
195 000= |
|
|
Справочно: |
|
|
|
Начислено за май НДФЛ |
- |
25 350= |
|
взносы на ОПС (22%) |
- |
42 900= |
|
взносы на ОМС (5,1%) |
- |
9 945= |
|
взносы в ФСС (2,9%) |
- |
5 655= |
|
взносы «на травматизм» (0,2%) |
- |
390= |
Генеральный директор _______________/Симонов И.О./
Главный бухгалтер ____________/Колоколова И.Ю./