Как заполнить 6‑НДФЛ и справки о доходах за 2021 год, не нарушив контрольные соотношения ФНС

Как заполнить 6‑НДФЛ и справки о доходах за 2021 год, не нарушив контрольные соотношения ФНС
Как заполнить 6‑НДФЛ и справки о доходах за 2021 год, не нарушив контрольные соотношения ФНС
17 января 2022

Справки о доходах физлиц за 2021 год нужно включить в состав годового расчета по форме 6-НДФЛ. Сдать расчет по новой форме необходимо не позднее 1 марта 2022 года. При проверке отчетности налоговики будут использовать контрольные соотношения. Предлагаем ознакомиться с ними и самостоятельно проанализировать расчет. Это позволит исключить возможные неточности и избежать штрафов.

Справка о доходах стала приложением к 6-НДФЛ

Напомним: по итогам 2021 года налоговые агенты не будут сдавать отдельную форму 2-НДФЛ. Теперь справка о доходах и суммах налога физического лица является приложением № 1 к расчету 6-НДФЛ (см. «Новая форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать» и «2‑НДФЛ: инструкция по заполнению той справки о доходах физлица, которая сдается в инспекцию»). Направить в инспекцию расчет с приложением № 1 необходимо не позднее 1 марта 2022 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Федеральная налоговая служба разработала контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ (письмо от 23.03.21 № БС-4-11/3759@; см. «Опубликованы контрольные соотношения для новой формы 6‑НДФЛ»).

Экстерн Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет Сдать бесплатно

Рассмотрим наиболее важные соотношения, которые будут применяться при проверке годового расчета 6-НДФЛ и справок о доходах за 2021 год.

Какие данные расчета должны «биться» с показателями из справок

В расчете 6-НДФЛ следует привести итоговые показатели за 2021 год по всем физлицам — получателям дохода. А в справках — те же показатели по каждому человеку в отдельности. Очевидно, что итоговая цифра расчета должна равняться сумме соответствующих цифр из всех справок. На этом принципе основан целый ряд контрольных соотношений (см. табл. 1).

Табл. 1

Данные годовой формы 6-НДФЛ, которые должны совпадать с показателями справок о доходах

Показатель формы 6-НДФЛ

Суммарный показатель по всем справкам о доходах

Строка 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» по соответствующей ставке

Сумма строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке (раздел 2 справки)

Строка 111 «Сумма дохода, начисленная в виде дивидендов»

Сумма строк «Сумма дохода» по коду доходов 1010 (раздел справки «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»). Коды доходов приведены в справочнике, утв. приказом ФНС от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@ (см. «В расчете 6-НДФЛ обновлены коды доходов и вычетов»).

Строка 140 «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке

Сумма строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке (раздел 2 справки)

Строка 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»

Сумма строк «Сумма неудержанного налога» (раздел 4 справки)

Строка 120 «Количество физических лиц, получивших доход» по соответствующей ставке

Количество разделов 2 справок по соответствующей ставке

Строка 130 «Сумма вычетов»

Сумма строк «Сумма вычета» (раздел 3 справки) плюс сумма строк «Сумма вычета» (раздел справки «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»)

Строка 150 «Сумма фиксированного авансового платежа»

Сумма строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» (раздел 2 справки)

Бухгалтерия Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами Попробовать бесплатно

Как проверят налоговую базу по данным справки о доходах

Облагаемая база по НДФЛ — это доходы за минусом налоговых вычетов.

Стандартные, социальные и имущественные вычеты применяются в отношении доходов, облагаемых по ставкам 13% и 15%. Эти вычеты указываются в разделе 3 справки.

Остальные виды вычетов (в частности, инвестиционные) нужно отражать в разделе справки, который называется «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».

При проверке облагаемой базы (для каждого физлица) инспекторы будут руководствоваться следующими контрольными соотношениями.

Для ставки НДФЛ 13% или 15%

Цифра по строке «Налоговая база» раздела 2 справки

РАВНО

Цифра по строке «Общая сумма дохода» раздела 2 справки

МИНУС

Сумма цифр по всем строкам «Сумма вычета» раздела 3 справки

МИНУС

Сумма цифр по всем строкам «Сумма вычета» раздела справки «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»

 

Для ставки НДФЛ, отличной от 13% и 15%

Цифра по строке «Налоговая база» раздела 2 справки

РАВНО

Цифра по строке «Общая сумма дохода» раздела 2 справки

МИНУС

Сумма цифр по всем строкам «Сумма вычета» раздела справки «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»

Бухгалтерия Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе Рассчитать бесплатно

Когда погрешность является допустимой

Каждая справка о доходах будет проанализирована, и различные показатели из нее сопоставлены между собой. В идеале должны выполняться определенные равенства (некоторые из них см. в табл. 2).

Табл. 2

Какие равенства предусмотрены для различных показателей справки о доходах

Равенство

Что оно показывает

Откуда взяты данные

стр. «Сумма налога исчисленная» – (стр. «Налоговая база» × ставка налога / 100) = 0

Сумма НДФЛ равна облагаемой базе, умноженной на соответствующую ставку

Из раздела 2 справки

(стр. «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» × ставка налога / 100) – стр. «Сумма неудержанного налога» = 0

Сумма неудержанного НДФЛ равна доходам (с которых налог не был удержан), умноженным на соответствующую ставку

Из раздела 4 справки

Но строгое соблюдение указанных равенств не обязательно. Допустима погрешность не более 1 руб. Это значит, что вместо нуля в приведенных формулах может стоять число не более единицы (со знаком плюс или минус). Тогда ошибку не зафиксируют.

Что будет, если контрольные соотношения нарушены

Сотрудники ИФНС проанализируют контрольные соотношения в рамках камеральной проверки расчета 6-НДФЛ. И если обнаружат несоблюдение соотношений, вышлют налоговому агенту требование о необходимости дать пояснения или внести исправления. На его исполнение отводится 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Экстерн Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет Запросить бесплатно

Если организация или ИП даст неубедительные пояснения, либо вовсе их не предоставит, налоговики оформят акт проверки, где укажут нарушения. Далее акт направят налоговому агенту (ст. 100 НК РФ; см. «Камеральная налоговая проверка: сроки и порядок проведения»).

Внимание!

Сдавать 6-НДФЛ безопаснее всего через веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Там актуальные контрольные соотношения устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел налоговый агент, не соответствуют контрольным соотношениям, система предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки. А своевременное исправление ошибок избавит бухгалтера от необходимости подавать «уточненку» или судиться с инспекцией.

Экстерн Заполнить, проверить и сдать РСВ и 6‑НДФЛ через «Контур.Экстерн» Сдать бесплатно
В закладки Поделиться 109 288