Единый налоговый платеж: какой код периода указывать в уведомлении об исчисленных налогах и взносах

Единый налоговый платеж: какой код периода указывать в уведомлении об исчисленных налогах и взносах
Единый налоговый платеж: какой код периода указывать в уведомлении об исчисленных налогах и взносах
21 декабря 2022

В 2023 году у налогоплательщиков есть выбор: перечислять единый налоговый платеж и сдавать уведомления, либо оформлять переводы в бюджет отдельными платежками и дополнительно сдавать их в ИФНС. Тем, кто выберет первый вариант, придется разбираться с новым уведомлением об исчисленных суммах налогов и взносов. При его составлении могут возникнуть сложности с указанием кода отчетного (налогового) периода. Мы изучили правила заполнения этого реквизита и обозначили сомнительные моменты.

Новый бланк уведомления

В 2023 году начнет действовать новая система взаиморасчетов с бюджетом. Налогоплательщики будут перечислять единый налоговый платеж (ЕНП), а инспекторы — распределять его по разным налогам и взносам (см. «Революционные поправки в НК РФ: единый налоговый счет и новый порядок внесения и сверки платежей»).

Экстерн Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет Запросить бесплатно

У организаций и ИП появится обязанность подавать уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов (см. «Изменены сроки уплаты налогов, взносов и сдачи отчетности: читаем новые поправки в НК РФ»). Делать это придется не всегда, а только в двух случаях:

  • срок уплаты налога (взносов, сбора или авансового платежа) наступает раньше, чем срок подачи соответствующей декларации либо расчета;
  • отчетность по налогу (иному платежу в бюджет) вообще не предусмотрена.

Сдать уведомление в ИФНС необходимо не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога (взносов, сбора, авансового платежа). А по НДФЛ, удержанному в период с 23 по 31 декабря, — не позднее 31 декабря.

Важно

2023 год объявлен переходным периодом. До декабря включительно можно не платить ЕНП и не подавать уведомления. Вместо этого надо оформлять платежки по каждому налогу (сбору и т.д.) и предоставлять их не только в банк, но и в инспекцию. Такие платежки заменят уведомления (подробнее см. «ФНС сообщила, можно ли в 2023 году перечислять налоги обычными платежками»).

Бухгалтерия Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами Заполнить бесплатно

Коды периодов

Форма уведомления, а также электронный формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 02.11.22 № ЕД-7-8/1047@ (см. «Единый налоговый платеж: утверждена форма уведомления об исчисленных налогах и взносах»).

Бланк состоит из титульного листа и раздела «Данные». В этом разделе нужно заполнить шесть строк. В частности, указать такой реквизит как «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)». Ему посвящен пункт 2.6.5 порядка заполнения. В нем говорится, что коды налогового периода принимают значения (приложение № 2 к порядку заполнения):

  • 21 — первый квартал;
  • 31 — полугодие;
  • 33 — девять месяцев;
  • 34 — год.

Также в пункте 2.6.5 сказано следующее: «По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов «21», «31», «33», «34» указывается порядковый номер квартального месяца — 01, 02, 03, 04. По ежеквартальным авансовым платежам при заполнении кода «34» указывается порядковый номер квартала — 01, 02, 03, 04».

Экстерн Заполнить и подать уведомление по официально утвержденной форме Подать бесплатно

Разберемся, какие значения ставить для разных видов платежей.

Налог на прибыль и НДС

По этим налогам заполнять уведомления вообще не потребуется. Дело в том, что авансовые платежи указывают в декларациях по налогу на прибыль и по НДС за предыдущие периоды. Поэтому дата уплаты всегда позже, чем дата отчетности.

Исключение касается некоторых случаев уплаты налога на прибыль (например, при выплате дивидендов компании-учредителю). Эти ситуации и коды периодов, которые нужно указывать в уведомлениях, ФНС включила в специальную памятку.

Единый «упрощенный» налог

Декларацию по УСН сдают один раз в год. По новым правилам (действуют с 2023 года) организации отчитываются не позднее 25 марта, а ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (новая редакция п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Экстерн Заполнить и сдать актуальную декларацию по УСН через интернет Сдать бесплатно

Авансовые платежи перечисляют по итогам отчетных периодов (квартала, полугодия и 9-ти месяцев) не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Итоговую сумму организации переводят в бюджет не позднее 28 марта, а ИП — не позднее 28 апреля следующего года (новая редакция п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Таким образом, не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября «упрощенщикам» придется сдавать уведомления по авансовым платежам.

Эльба Вести учет и рассчитывать налог по УСН по правилам 2023 года

В порядке заполнения уведомления отсутствуют коды периодов, которые подходили бы для авансовых платежей за квартал, полугодие и 9 месяцев. Упомянуты лишь коды для «ежеквартальных авансовых платежей»: 34 (год) и порядковый номер квартала (01, 02, 03, 04).

Нельзя исключить, что по замыслу специалистов ФНС авансовые платежи по итогам квартала, 9-ти месяцев и года — это и есть «ежеквартальные авансовые платежи». Тогда в уведомлении за I квартал надо поставить код 34/01. Именно такой вариант предложили чиновники ФНС в памятке, посвященной переходу на уплату ЕНП.

Страховые взносы

В 2023 году и далее РСВ (расчет по страховым взносам) предстоит сдавать 4 раза в год: не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ). В общем случае это 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января.         

Экстерн Заполнить, проверить и сдать РСВ по действующим правилам Сдать бесплатно

Перечислять взносы нужно каждый месяц, не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем (новая редакция п. 3 ст. 431 НК РФ).

Получается, что четыре раза в год расчет с данными за тот или иной месяц сдается раньше, чем платятся взносы за этот же месяц. Это март (РСВ за март сдается 25 апреля, а взносы за март перечисляются 28 апреля), а также июнь, сентябрь и декабрь.

По остальным месяцам (январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь и ноябрь) страхователи обязаны заполнять уведомления об исчисленных взносах.

Справка

С 2023 года вводится ежемесячная форма «Персонифицированные сведения о физических лицах» (см. «РСВ и персонифицированные сведения в 2023 году: как заполнять и когда сдавать»). Но в ней сумма взносов «к уплате» не указывается. Поэтому, на наш взгляд, наличие данной формы не освобождает от обязанности сдавать уведомления.

Какие коды проставить в уведомлении, например, за май 2023 года? Однозначного ответа в порядке заполнения нет. Там предусмотрен вариант кода для «ежемесячных авансовых платежей», но взносы к ним не относятся.

Рискнем предположить, что страховые взносы за месяц можно условно приравнять к ежемесячным авансовым платежам. Тогда, к примеру, в уведомлении за май 2023 года необходимо указать код 31/02. При этом 31 — это код отчетного периода (полугодия), а 02 — порядковый номер квартального месяца (май — 2-й по счету месяц второго квартала).

Скорее всего, данное предположение верно. Это следует из памятки, размещенной на сайте ФНС.

Транспортный и земельный налоги

Отчетность по транспортному и земельному налогам не предусмотрена. При этом налогоплательщики-организации рассчитывают эти налоги самостоятельно.

Путевые листы Заполнить путевой лист со всеми обязательными реквизитами в специальном сервисе Попробуйте бесплатно

Начиная с 2023 года, указанные налоги за год надо перечислять не позднее 28 февраля следующего года. Там, где установлены отчетные периоды (1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал), ООО должны вносить авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (новые редакции п. 1 ст. 397 НК РФ и п. 1 ст. 363 НК РФ).

Таким образом, уведомление по земельному (транспортному) налогу нужно подавать:

  • там, где установлены отчетные периоды — 4 раза в год (не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября текущего года и 25 февраля следующего года);
  • там, где нет отчетных периодов — 1 раз в год (не позднее 25 февраля следующего года).
Справка

Есть мнение, что по годовому платежу по земельному (транспортному) налогу подавать уведомление не нужно, поскольку налоговики сами рассчитывают сумму налога. Однако, на наш взгляд, это не так. Дело в том, что Налоговый кодекс содержит четкое правило: если отчетность не предусмотрена, то требуется уведомление (новая редакция п. 9 ст. 58 НК РФ). При этом никаких оговорок на тот случай, если ИФНС сама рассчитывает сумму налога для ООО или ИП, не сделано. 

В порядке заполнения уведомления про ежеквартальные авансовые платежи сказано следующее. При указании кода 34 (год), нужно ставить порядковый номер квартала: 01, 02, 03. Например, в апреле 2023 года при заполнении уведомления по авансовому платежу за I квартал необходимо проставить такие коды:

Внимание!

Не совсем ясно, как быть с уведомлением о начислении итоговой суммы транспортного (земельного) налога за год. Нужно ли указывать код 34/04? Формально —нет, ведь периода «4-й квартал» не существует, хотя в порядке заполнения код 04 предусмотрен. Налоговики подтвердили, что вариант 34/04 — правильный (см. памятку по уплате ЕНП на сайте ФНС).

НДФЛ

Расчеты 6-НДФЛ заполняются по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев и года. С 2023 года сроки сдачи — не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября, а также 25 февраля года, следующего за истекшим (новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ). В форме 6-НДФЛ отражаются выплаты, удержанные в течение периода:

  • с 1 января по 22 марта — в расчете за квартал;
  • с 1 января по 22 июня — в расчете за полугодие;
  • с 1 января по 22 сентября — в расчете за 9 месяцев;
  • с 1 января по 31 декабря — в расчете за год.

Согласно общему правилу, платить НДФЛ нужно так: суммы, удержанные в периоде с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, перечисляются не позднее 28-го числа текущего месяца (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ).

Даты уплаты налога и сдачи отчетности соотносятся так, как показано в таблице.

Табл.

Соотношение сроков уплаты и сдачи отчетности по налогу на доходы физлиц

Период, в котором удержан НДФЛ

Дата перечисления налога в бюджет

Дата сдачи 6-НДФЛ, в котором отражен данный период

1 января — 22 января

28 января

25 апреля

23 января — 22 февраля

28 февраля

25 апреля

23 февраля — 22 марта

28 марта

25 апреля

23 марта — 22 апреля

28 апреля

25 июля

23 апреля — 22 мая

28 мая

25 июля

23 мая — 22 июня

28 июня

25 июля

23 июня — 22 июля

28 июля

25 октября

23 июля — 22 августа

28 августа

25 октября

23 августа — 22 сентября

28 сентября

25 октября

23 сентября — 22 октября

28 октября

25 февраля

23 октября — 22 ноября

28 ноября

25 февраля

23 ноября — 22 декабря

28 декабря

25 февраля

23 декабря — 31 декабря

последний рабочий день года

25 февраля

Как видно, дата уплаты налога всегда наступает раньше, чем дата сдачи отчетности. Выходит, уведомления придется подавать каждый месяц не позднее 25-го числа. А в отношении периода «23 декабря — 31 декабря» — не позднее 31 декабря.

Подходящие коды периодов в порядке заполнения уведомления не предусмотрены. Единственное, что можно предложить — это использовать коды, предназначенные для ежемесячных авансовых платежей. Например, период «1 января — 22 января» условно обозначить как авансовый платеж за январь. Тогда следует указать код 21/01, где 21 — код отчетного периода (I квартала), а 01 — порядковый номер квартального месяца (январь — первый месяц I квартала).

Для периода «23 декабря — 31 декабря» нужно проставить код 34/04.

Правильность данных предположений подтверждается в информации, размещенной на сайте ФНС.

Экстерн Подайте уведомление об исчисленных суммах НДФЛ Подать бесплатно

Налог на имущество организаций

В 2023 году и далее по налогу на имущество следует отчитываться один раз в год — не позднее 25 марта следующего года (новая редакция п. 3 ст. 386 НК РФ). Отчетность по итогам отчетных периодов не предусмотрена.

Налог за год надо перечислить не позднее 28 февраля следующего года. В регионах, где установлены отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев), ООО в общем случае должны делать авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (новая редакция п. 1 ст. 383 НК РФ).

Экстерн Подать заявление о льготе по налогу на имущество через интернет

Уведомление по налогу на имущество организаций подается:

  • там, где установлены отчетные периоды — в общем случае 4 раза в год (не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября текущего года и 25 февраля следующего года);
  • там, где нет отчетных периодов (либо нет обязанности делать авансовые платежи) — 1 раз в год (не позднее 25 февраля следующего года).

Специалисты ФНС указали, что в уведомлении за квартал надо проставить код 34/01, за полугодие — 34/02, за 9 месяцев — 34/03, за год — 34/04.

ЕСХН

Декларация по единому сельхозналогу сдается один раз в год, с 2023 года — не позднее 25 марта следующего года (новая редакция п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Перечислять ЕСХН следует дважды в год: по окончании полугодия — не позднее 28 июля, по окончании года — не позднее 28 марта следующего года (новая редакция п. 5 ст. 346.9 НК РФ).

Уведомление подается один раз — не позднее 25 июля. Согласно разъяснениям ФНС, нужно проставить код периода 34/02.

Экстерн Сформируйте платежку на уплату налогов в один клик по данным из отчета
В закладки Поделиться 22 834
А почему у вас 4 квартальных месяца? 01, 02, 03, 04 (раздел Коды периодов)? Или это тоже изменили?
Елена Дубинина 22 декабря 2022
Надежда Журавлева, здравствуйте (хочу напомнить, что у нас принято здороваться).
Обратите внимание: 4 квартальных месяца - не у нас, потому что авторами комментируемого приказа № ЕД-7-8/1047@ являемся не мы, а Федеральная налоговая служба.
Код 04 нужен для уведомлений по НДФЛ, чтобы обозначить период с 23 декабря по 31 декабря.
ВС
Владимир Стрижиготский 17 января
Добрый день. Не могли бы дать разъяснения по уплате патента ИП на ПСН, уплате взносов "за себя" и уплате 1% страховых взносов с доходов выше 300тыс рублей. Нужно ли подавать уведомление на эти налоги и в какие сроки?
Елена Дубинина 17 января
Владимир Стрижиготский, добрый день! Ваш вопрос не имеет непосредственного отношения к тексту обсуждаемой публикации. Пожалуйста, задайте его на нашем форуме: https://www.buhonline.ru/forum/index . Для этого перейдите по ссылке, нажмите зеленую кнопку "Задать вопрос" в правом верхнем углу и действуйте по инструкции