Сроки сдачи декларации по УСН в 2022 году для ИП и ООО

Сроки сдачи декларации по УСН в 2022 году для ИП и ООО
Сроки сдачи декларации по УСН в 2022 году для ИП и ООО
15 августа 2022

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает, что налогоплательщики самостоятельно декларируют полученные доходы. Расскажем кто, когда и куда должен сдавать отчетность. Также назовем размеры штрафов для нарушителей.

Кто должен сдавать декларацию по УСН

Декларации по УСН сдают налогоплательщики (организации и ИП), применяющие этот специальный налоговый режим. Отчитываться обязаны все «упрощенщики» независимо от выбранного объекта налогообложения, размера бизнеса и суммы полученных доходов.

Экстерн — Малый бизнес Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет

Внимание!

Сдавать декларации по УСН должны и те предприниматели, которые находятся на «упрощенке» лишь формально, совмещая ее с патентным спецрежимом, от которого поступают все доходы. В такой ситуации нужно направить нулевую декларацию по единому налогу (письмо ФНС от 10.12.21 № СД-4-3/17292@). Также см. «Как совмещать УСН и патент в 2022 году».

Таблица сроков сдачи отчетности по УСН в 2022 году

Декларация по УСН сдается один раз в год. В нее включаются данные о результатах деятельности за прошедший налоговый период (календарный год). Промежуточной отчетности — по квартальным платежам — не предусмотрено. Это значит, что за 2022 год «упрощенщики» в общем случае будут отчитаться только в следующем, 2023 году.

Внимание!

С отчетности за 2022 год установлены новые сроки сдачи отчетности (они приведены в таблице ниже). Также см. «Изменены сроки уплаты налогов, взносов и сдачи отчетности: читаем новые поправки в НК РФ».

Из общего правила есть исключения. Так, не дожидаясь 2023 года, должны отчитаться организации и ИП, которые по тем или иным причинам в 2022 году прекратили применять УСН. Например, «слетели» с этого спецрежима из-за несоблюдения лимита доходов, среднесписочной численности либо других ограничений (подробнее см. «Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)»). Назовем еще одно основание для досрочного направления декларации — прекращение того вида деятельности, по которому применялась «упрощенка» (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Фокус Узнать ОКВЭДы, систему налогообложения и доходы вашего контрагента

Помимо этого, в особом порядке сдается отчетность по УСН при ликвидации организации. ФНС считает, что в этом случае отчитаться нужно до завершения процедуры ликвидации (подробнее см. в таблице).

А вот при «закрытии ИП» декларацию можно сдать либо досрочно (до момента внесения соответствующей записи в ЕГРИП), либо в обычный срок, то есть по истечении года. Это связано с тем, что утрата статуса ИП не приводит к полному прекращению всех прав и обязанностей этого лица как налогоплательщика — они просто переходят к «обычному» физлицу (п. 2 ст. 11 и ст. 19 НК РФ). В случае «закрытия ИП» не надо подавать в ИФНС уведомление о прекращении деятельности, облагаемой УСН. А значит, специальный срок, установленный пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ, не применяется (письма ФНС от 29.04.15 № СА-4-7/7515@ и от 08.04.16 № СД-3-3/1530@). Таким образом, если ИП снялся с учета в 2022 году, «ликвидационную» декларацию по УСН можно сдать в обычный срок.

Таблица

В какие сроки сдавать декларации по УСН

Срок сдачи

Кто сдает

Примечание

27 марта 2023 года

Организации

 

 

Установленный срок сдачи декларации по итогам 2022 года — 25 марта 2023 года (новая ред. п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Этот день приходится на субботу, а значит, переносится на понедельник 27 марта (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

25 апреля 2023 года

Предприниматели

Сдают действующие ИП по итогам 2022 года (новая ред. п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Также в этот срок должны отчитаться физлица, которые в 2022 году снялись с регистрации в качестве ИП (если они не сдали декларацию ранее)

25 число месяца, следующего за тем, в котором прекращено применение УСН

Организации и ИП

Декларацию нужно сдать в случае направления в ИФНС в течение года уведомления о прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН (п. 8 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.23 НК РФ)

25 число месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН

Организации и ИП

Декларацию нужно сдать в случае утраты права на УСН в течение года из-за превышения лимита доходов или среднесписочной численности, а также из-за нарушения других ограничений для применения УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ)

Не позднее дня ликвидации организации

Организации

Налоговый кодекс не предусмотрел специальный срок сдачи декларации при ликвидации организации. ФНС рекомендует отчитаться до даты ликвидации (внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ). Обоснование такое: после ликвидации организация перестает существовать как налогоплательщик и не может сдавать отчетность от своего имени (письмо от 03.08.06 № 02-6-10/55@)

Вне зависимости от региона, где фактически ведется деятельность, направить декларацию нужно в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Форма отчета утверждена приказом ФНС от 25.12.20 № ЕД-7-3/958@ (см. «Утверждена новая форма декларации по УСН»).

Экстерн Заполнить и сдать актуальную декларацию по УСН через интернет Сдать бесплатно

Справка

В 2022 году плательщики единого налога по УСН должны были отчитаться по доходам 2021 года. Сделать это следовало до 31 марта (организации) и до 4 мая (ИП).

Штрафы за нарушения при сдаче декларации по УСН

За несдачу, а равно за несвоевременную сдачу отчетности по УСН предусмотрены штрафы. Они установлены Налоговым кодексом и Кодексом РФ об административных правонарушениях.  «Налоговый» штраф за данное нарушение взимается на основании статьи 119 НК РФ. Величина санкции зависит от суммы неуплаченного по декларации налога: 5% за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб. К ответственности по статье 119 НК РФ привлекается непосредственно налогоплательщик — организация или ИП.

Внимание!

Штраф в размере 1000 руб. может быть назначен даже за не вовремя сданную нулевую декларацию. Также см. «Нулевая отчетность ООО».

Бухгалтерия Бесплатно рассчитать взносы «за себя», налог по УСН, заполнить платежки по налогам и взносам

Административная ответственность за непредставление декларации или за нарушение срока ее сдачи наступает на основании статьи 15.5 КоАП РФ. Штраф в размере от 300 до 500 руб. налагается на должностных лиц организации. К предпринимателям эта санкция не применяется в силу прямого указания в примечании к статье 15.3 КоАП РФ. Освобождение от штрафа действует и в случае, когда ИП не заключает трудовые договоры с работниками для исполнения обязанностей руководителя, главного бухгалтера и иных должностных лиц, а сам выполняет соответствующие обязанности (п. 23 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24.10.06 № 18).

Внимание!

Полная уплата налога не освобождает от представления декларации. Несданная отчетность в такой ситуации обернется штрафом на основании статьи 119 НК РФ (1 000 руб.) и статьи 15.5 КоАП РФ.

Отдельные санкции за ошибки, допущенные при составлении отчетности, не предусмотрены. Однако, если эти ошибки влияют на определение налоговой базы или суммы налога и привели к образованию недоимки, то может наступить ответственность на основании статьи 122 НК РФ. Штраф составит 20% от неуплаченного налога. Кроме того, на недоимку будут начислены пени.

В заключение напомним: способ сдачи декларации зависит от среднесписочной численности работников за предыдущий год. Если она составила более 100 человек — строго в электронной форме по интернету; 100 человек и менее — можно в электронном виде или на бумаге (на усмотрение налогоплательщика). Штраф за несоблюдение этого правила — 200 руб. (ст. 119 НК РФ).

Эльба Вести учет и сдавать отчетность по УСН через интернет (для новых ИП — год бесплатно)
В закладки Поделиться 2 039