Премия в 6‑НДФЛ в 2022 году: как отразить, пример заполнения

Премия в 6‑НДФЛ в 2022 году: как отразить, пример заполнения
Премия в 6‑НДФЛ в 2022 году: как отразить, пример заполнения
9 сентября 2022

Поощряя сотрудников денежной премией, работодатель должен помнить, что эту сумму нужно включить в отчетность по НДФЛ. Эта обязанность универсальна и не зависит от вида премии и периодичности выплаты. А вот порядок заполнения отчетности зависит от типа поощрения. Расскажем, как учитывать разовые, месячные, квартальные и годовые премии.

Виды премий в 6-НДФЛ

Пункт 2 статьи 230 НК РФ обязывает налоговых агентов включать в форму 6-НДФЛ все облагаемые налогом доходы работников. Поэтому в расчете отражаются любые выплачиваемые сотрудникам премии: разовые (как связанные с трудовыми успехами, так и нет), ежемесячные, квартальные, полугодовые и годовые.

Бухгалтерия Рассчитывайте зарплату с учетом повышения МРОТ с 1 июня Рассчитать бесплатно

Разовая

Разовые премии могут выплачиваться за успешное выполнение трудовых обязанностей (производственная премия), а также в связи с каким-либо событием (праздник, юбилей, отпуск и т.п.). Вне зависимости от оснований назначения такие выплаты облагаются налогом на доходы физлиц, а поэтому должны попасть в расчет № 6-НДФЛ.

Квартальная

Квартальная премия является производственной. Она выплачивается по итогам работы за соответствующий промежуток времени — прошедший квартал. Указанные итоги могут быть как общими по организации, подразделению, отделу, так и личными (трудовые успехи отдельного работника). Критерии назначения квартальной премии не влияют на порядок расчета налога и отражения выплаты в НДФЛ-отчетности.

Полугодовая

Полугодовая премия связана с результатами работы компании, отдела или сотрудника за прошедшие 6 месяцев. Это также производственная премия. Работодатель должен перечислить с нее НДФЛ, а также отразить доход и налог в форме 6-НДФЛ.

Годовая

Годовая премия, или как ее часто называют тринадцатая зарплата, тоже носит производственный характер и облагается НДФЛ. А значит, ее надо включить в 6-НДФЛ.

Персонал Составить положение об оплате труда и правила внутреннего трудового распорядка по готовым шаблонам

Подробнее о видах премий и об их оформлении см.: «Премируем работников правильно: как оформить премии в организации» и «Как составить положение об оплате труда работников в 2022 году: образец и пример заполнения».

В какой момент премия включается в 6-НДФЛ в 2022 году

Сведения о поощрительных выплатах отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ. В разделе 2 премия включается в общую сумму дохода, а также в сумму дохода по трудовым договорам. Это правило касается и непроизводственных премий, поскольку они также выплачиваются на основании трудового договора (письмо ФНС от 06.04.21 № БС-4-11/4577@; см. «Налоговики уточнили, как заполнять строку 112 нового расчета 6‑НДФЛ»).

Конкретный момент включения премии в расчет зависит от вида поощрения, так как для разных видов установлены свои даты фактического получения дохода.

Бухгалтерия Рассчитать зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе

Как премия отражается в 6-НДФЛ в 2022 году

Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (за исключением зарплаты, выплачиваемой при увольнении). Аналогичное правило применяется в отношении ежемесячных премий, поскольку они являются частью зарплаты (письма Минфина от 04.04.17 № 03-04-07/19708 и ФНС от 14.09.17 № БС-4-11/18391; см. «Минфин сообщил, какой день признается датой получения дохода в виде премии в целях уплаты НДФЛ»). Следовательно, ежемесячные бонусы нужно включить в раздел 2 (строки 110, 112 и 140) расчета 6-НДФЛ за отчетный период, в который входит тот месяц, когда было сделано начисление. Причем, и в том случае, если фактически премия будет выдана в следующем месяце — вместе с зарплатой. В раздел 1 (и строку 160 раздела 2) данные о такой премии будут попадать в периоде фактической выплаты.

Если же премия начисляется за иной промежуток времени, то дата фактического получения дохода определяется как день выплаты (перечисления) соответствующей суммы (п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма Минфина от 23.10.17 № 03-04-06/69115от 29.09.17 № 03-04-07/63400 и ФНС от 06.10.17 № ГД-4-11/20217от 26.10.17 № ГД-4-11/217685).

Таким образом, разовые производственные, а также квартальные, полугодовые и годовые премии нужно включать в оба раздела расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором деньги были фактически выплачены сотрудникам. Дата издания приказа о выплате бонуса и дата начисления суммы в бухгалтерской программе в этом случае значения не имеют.

Бухгалтерия Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами Попробовать бесплатно

Как отражается непроизводственная премия

Непроизводственная премия включается в 6-НДФЛ в том же порядке, что и квартальная, полугодовая или годовая. То есть информация о поощрении попадает в разделы 1 и 2 расчета за тот период, на который приходится день фактической выплаты денег. Даты издания приказа и «проведения» выплаты по бухгалтерии не учитываются.

Пример заполнения 6-НФДЛ

Проиллюстрируем сказанное на примере. Приказом по организации от 31.08.2022 работнику установлена ежемесячная премия по итогам работы за август в размере 50 000 руб. (НДФЛ — 6 500 руб.). Выплата начислена в учетной программе 12 сентября и выплачена 5 октября вместе с заработной платой за сентябрь. Кроме того, по случаю профессионального праздника 19 августа работнику выплачена премия в размере 5 000 руб. (НДФЛ — 650 руб.). Основание для перечисления — приказ по организации от 10.08.2022. Чтобы отразить премии, заполним 6-НДФЛ за 9 месяцев и за год.

В расчете за 9 месяцев в разделе 1 «Данные об обязательствах налогового агента» укажем:

  • в поле 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода» — 650;
  • в поле 021 «Срок перечисления налог» — 22.08.2022;
  • в поле 022 «Сумма налога» — 650.

А в раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» внесем следующие данные:

  • в поле 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» — 55 000;
  • в поле 112 «Сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам)» — 55 000;
  • в поле 120 «Количество физических лиц, получивших доход» — 1;
  • в поле 130 «Сумма вычетов» — 0;
  • в поле 140 «Сумма налога исчисленная» — 7 150;
  • в поле 160 «Сумма налога удержанная» — 650;
  • в поле 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — 0;
  • в поле 180 «Сумма налога, излишне удержанная» — 0;
  • в поле 190 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» — 0.

При составлении 6-НДФЛ за 2022 год в разделе 1 покажем премию за август:

  • в поле 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода» — 6 500;
  • в поле 021 «Срок перечисления налог» — 06.10.2022;
  • в поле 022 «Сумма налога» — 6 500.

А в раздел 2 годового расчета включим следующие показатели:

  • в поле 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» — 55 000;
  • в поле 112 «Сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам)» — 55 000;
  • в поле 120 «Количество физических лиц, получивших доход» — 1;
  • в поле 130 «Сумма вычетов» — 0;
  • в поле 140 «Сумма налога исчисленная» — 7 150;
  • в поле 160 «Сумма налога удержанная» — 7 150;
  • в поле 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — 0;
  • в поле 180 «Сумма налога, излишне удержанная» — 0;
  • в поле 190 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» — 0.

Скачать заполненный бланк 6-НДФЛ с премией.

Экстерн Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет Сдать бесплатно
В закладки Поделиться 2 805