Как заполнить декларацию по НДС в 2022 году

Как заполнить декларацию по НДС в 2022 году
Как заполнить декларацию по НДС в 2022 году
13 сентября 2022

НДС — самый собираемый налог в России. Благодаря электронной форме отчетности, инспекторы легко отслеживают ошибки и неточности в каждой строке декларации. Расскажем, как заполнить этот отчет, какие данные там указывать и когда сдавать его в ИФНС.

Кто сдает декларацию по НДС

Такая обязанность есть у следующих организаций и ИП (п. 5 ст. 174 НК РФ).

  1. Налогоплательщики НДС. Это организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения, либо перешедшие на уплату ЕСХН, и не получившие освобождение от НДС по статье 145 НК РФ (см. «Глава 21 НК РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС)»).
  2. Налоговые агенты по НДС (в том числе те, кто арендует имущество у органов власти; ст. 161 НК РФ).
  3. Лица, не являющиеся плательщиками НДС (в частности, перешедшие на «упрощенку» или ПСН), а также освобожденные от обязанностей по уплате этого налога, если они выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога.

Сверка Провести автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами Попробовать бесплатно

Внимание!

Налогоплательщики, у которых нет облагаемого объекта по прибыли и НДС, а также отсутствует движение денег по банковским счетам, вправе выбирать. Они могут подать «нулевки» по указанным налогам (см. «Нулевая отчетность ООО»). А могут оформить единую упрощенную налоговую декларацию (см. «Единая упрощенная налоговая декларация: сроки сдачи, образец для заполнения»).

Срок сдачи декларации по НДС

Декларации по налогу на добавленную стоимость нужно сдавать по окончании каждого квартала. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Обычно это 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января.

Экстерн Заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС по актуальной на сегодня форме Сдать бесплатно

Обратите внимание: с 2023 года для большинства налоговых отчетов сроки сдачи меняются. Однако это не касается налога на добавленную стоимость (см. «Изменены сроки уплаты налогов, взносов и сдачи отчетности: читаем новые поправки в НК РФ»).

Структура декларации по НДС

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. Бланк состоит из титульного листа и 12-ти разделов (см. табл.).

Табл.

Как заполнять разделы декларации по НДС

Номер и содержание раздела

Кто заполняет

Титульный лист

Все организации и ИП, обязанные отчитываться по НДС

1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового агента

Лица, признанные налоговыми агентами по НДС (ст. 161 НК РФ)

3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пп. 2 — 4 ст. 164 НК РФ»

Те, кто совершал операции, облагаемые налогом по ставке 10%, 20%, либо расчетной ставке 10/110 и 20/120.

Итоговая сумма переносится в раздел 1 

4. Расчет суммы налога по операциям, облагаемым по ставке 0% (когда нулевая ставка подтверждена)

Экспортеры, владельцы отелей, другие компании и ИП, получившие право на нулевую ставку

5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям, облагаемым по ставке 0% (нулевая ставка ранее подтверждена, либо не подтверждена)

6. Расчет суммы налога по операциям, облагаемым по ставке 0% (нулевая ставка не подтверждена)

7. Операции, не подпадающие под НДС: освобожденные от налога, не признаваемые объектом налогообложения и проч.

Те, кто совершал такие операции в течение квартала

8. Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период

Компании и ИП, предъявившие вычет по НДС

9. Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период

Все, кто начислил НДС в течение квартала

10. Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур

Те, кто обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур: посредники, экспедиторы, застройщики и проч. (п. 1 правил ведения журнала, утв. постановлением правительства РФ от 26.12.11 № 1137)

11. Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур

 

12. Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ

«Упрощенщики», предприниматели на ПСН и лица, освобожденные от НДС — в случае выставления счета-фактуры с выделенной суммой налога

Как заполнить декларацию по НДС

Плательщики налога на добавленную стоимость должны отчитываться строго в электронном виде по интернету через оператора ЭДО (электронного документооборота). Оформленная на бумаге декларация (в том числе уточненная) не будет считаться сданной.

Экстерн Бесплатно сдать отчетность во все контролирующие органы через оператора ЭДО

Справка

Из общего правила есть исключение. Отчитаться на бумаге могут налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС (либо освобождены от обязанностей по уплате этого налога) и не занимаются посреднической деятельностью. Это следует из пункта 5 статьи 174 НК РФ.

Как исправить ошибку в декларации по НДС

Ошибки исправляют посредством подачи «уточненки». В пункте 2 порядка заполнения (утв. приказом № ММВ-7-3/558@) говорится следующее:

  • если ошибка привела к занижению налога, то нужно подать «уточненку» (сроки сдачи и условия освобождения от санкций установлены в статье 81 НК РФ);
  • если ошибка не привела к занижению налога, от «уточненки» можно отказаться. В случае направления такой корректировки она считается сданной в срок, даже если поступила позже.

На титульном листе уточненной декларации указывают номер корректировки: если уточнения вносятся первый раз — 1, если второй раз — 2 и т.д.

В «уточненку» необходимо включить те разделы (и приложения к ним), которые содержались в исходном варианте декларации. Но заполнить их нужно по-новому, с учетом изменений. Остальные разделы следует включить, только если они были изменены или дополнены.

В ситуации, когда налог пересчитывается в периоде совершения ошибки, «уточненка» заполняется по форме, которая действовала в указанном периоде.

Эксперт Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

Внимание!

Суммы налога, доначисленные (либо уменьшенные) в результате налоговой проверки, в «уточненке» не отражаются.

Что изменилось в 2022 году

Можно выделить три новшества.

Во-первых, с отчетности за I квартал 2022 года применяется обновленная форма декларации (поправки внесены приказом ФНС от 24.12.21 № ЕД-7-3/1149@; см: «Утверждена новая форма декларации по НДС»).

Экстерн Заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС по новой форме Сдать бесплатно

В раздел 1 добавлены строки:

  • 055 «Код основания применения заявительного порядка возмещения налога»;
  • 056 «Сумма налога, заявленная к возмещению в заявительном порядке…».

Во-вторых, дополнены контрольные соотношения (КС), которые инспекторы используют при камеральных проверках отчетности. Новые КС связаны с появлением в декларации строк 055 и 056 (см. «ФНС дополнила контрольные соотношения для декларации по НДС»).

В-третьих, с июля 2022 года установлена нулевая ставка налога в отношении гостиничных услуг и услуг по сдаче в аренду туристических объектов. В связи с этим в разделе 4 декларации нужно проставить соответствующие коды. Какие именно, разъяснила ФНС в письме от 07.04.22 № СД-4-3/4214@ (см. «Гостиничный бизнес освободили от НДС: как заполнять декларацию»).

Диадок Обмениваться с контрагентами УПД и счетами‑фактурами через оператора ЭДО Входящие бесплатно

Пример заполнения декларации по НДС

Для образца возьмем простую ситуацию. В III квартале 2022 года ООО «Ворона» реализовала оптом товар на сумму 1 200 000 руб. (в т. ч. НДС 20% — 200 000 руб.).

В указанном периоде «Ворона» приобрела услуги на сумму 600 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 100 000 руб.). Входной налог в сумме 100 000 руб. принят к вычету.

В результате по итогам III квартала ООО «Ворона» должна перечислить в бюджет НДС в размере 100 000 руб.(200 000 — 100 000).

В декларации за III квартал заполнены титульный лист, раздел 1 и раздел 3.

Экстерн Бесплатно заполнить и сдать через интернет декларацию по НДС-ЕАЭС с подтверждающими документами
В закладки Поделиться 1 742