Зарплата за декабрь выплачена в январе: нужно ли подавать уведомления по НДФЛ и взносам

Зарплата за декабрь выплачена в январе: нужно ли подавать уведомления по НДФЛ и взносам
Зарплата за декабрь выплачена в январе: нужно ли подавать уведомления по НДФЛ и взносам
18 января 2023

Распространенная ситуация: вторая часть зарплаты за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года. Как в этом случае платить НДФЛ, взносы и сдавать по ним отчетность — по новым правилам или по старым? Какие КБК указывать при перечислении соответствующих платежей в бюджет? В этой статье мы собрали всю доступную на сегодня информацию по этой теме. И обозначили вопросы, ответов на которые пока нет.

Новые правила уплаты

В январе 2023 года вступили в силу новые правила уплаты налогов и взносов. В общем случае ООО и предприниматели должны перечислять единый налоговый платеж (ЕНП). А чтобы инспекторы смогли разнести его по отдельным налогам, взносам и сборам, нужно сдавать уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов. Такая обязанность возникает в двух случаях:

  • если срок уплаты налога (авансовых платежей, взносов, сборов) наступает раньше, чем срок сдачи отчетности по нему;
  • если отчетность по налогу (или иному платежу) вообще не предусмотрена.

Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.22 № ЕД-7-8/1047@ (см. «Единый налоговый платеж: какой код периода указывать в уведомлении об исчисленных налогах и взносах»). Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты соответствующего налога (взносов, сбора).

Экстерн Подайте уведомление об исчисленных суммах НДФЛ Подать бесплатно

В течение 2023 года компании и ИП вправе  не подавать уведомления. Вместо этого можно перечислять каждый налог (взносы и т.д.) отдельной платежкой, которая заменит собой уведомление (подробнее об этом см. «Как платить налоги и взносы в 2023 году: выбираем между единым платежом и обычными платежками»).

Рассмотрим, как применить перечисленные правила к ситуации, когда зарплата за вторую половину декабря 2022 года выплачена в январе 2023 года.

Страховые взносы (кроме взносов «на травматизм»)

Если налогоплательщик перечисляет ЕНП, то взносы за декабрь (пенсионные, медицинские и «на больничные») следует перевести одной платежкой в составе единого платежа. В ней нужно указать КБК для единого налогового платежа — 182 010 61201 01 0000 510 (см. «Утверждены КБК для уплаты налогов и взносов в 2023 году»).

Бухгалтерия Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами Попробовать бесплатно

Уведомление по взносам, начисленным за декабрь 2022 года, подавать не нужно. Дело в том, что РСВ за 2022 год необходимо сдать не позднее 25 января 2023 года. А заплатить взносы с зарплаты за декабрь — не позднее 30 января (т.к. 28 января — это суббота). Таким образом, срок сдачи отчетности наступает раньше, чем срок уплаты, и уведомление не требуется.

Внимание!

В расчете по страховым взносам за 2022 год нужно указать КБК по каждому виду взносов. Пока нет полной ясности, какие коды проставить в отношении взносов с декабрьской зарплаты: те, которые действовали в 2022 году, или те, которые применяются с января 2023 года. Практика показывает, что иногда инспекции принимают расчеты с устаревшими КБК, иногда требуют новые. Будем надеяться, что в ближайшее время чиновники дадут четкие инструкции.

Если налогоплательщик в 2023 году планирует платить налоги (взносы, сборы) отдельными платежками (а не в составе ЕНП), то при перечислении взносов за декабрь 2022 года нужно указать КБК для взносов за периоды, истекшие до 2023 года:

  • пенсионные взносы: 182 1 02 14010 06 1001 160;
  • медицинские взносы: 182 1 02 14030 08 1001 160;
  • взносы «на больничные»: 182 1 02 14020 06 1001 160.

В общем случае отдельные платежки (заменяющие уведомления) нужно передать в ИФНС (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.22 № 263-ФЗ). Но в ситуации со взносами за декабрь делать этого, скорее всего, не нужно. Логично предположить, что раз нет обязанности сдать уведомление, то нет и обязанности передать инспекторам платежку-уведомление. Однако нельзя исключать, что чиновники изложат иную позицию по данному вопросу.

Экстерн Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет Запросить бесплатно

НДФЛ

Организации и ИП, которые перешли на уплату ЕНП, должны поступить следующим образом. Налог на доходы физлиц за декабрь 2022 года перечислить в январе на КБК для единого налогового платежа: 182 010 61201 01 0000 510.

Важно

В отношении НДФЛ с зарплаты за декабрь потребуется оформить уведомление. ФНС в письме от 11.01.23 № ЗГ-3-11/125@ разъяснила: налог с аванса за декабрь следует включить в 6-НДФЛ за 2022 год, срок сдачи — не позднее 27 февраля (т.к. 25 февраля — это суббота). Налог со второй части зарплаты за декабрь, выплаченной в январе, нужно включить в 6-НДФЛ за I квартал 2023 год, срок сдачи — не позднее 25 апреля. При этом дата уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты — 30 января (перенос с субботы 28 января). Таким образом, срок уплаты налога наступает раньше срока сдачи отчетности, и придется подать уведомление не позднее 25 января 2023 года. В уведомлении нужно указать КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 (если сумма НДФЛ не более 650 тыс. руб.).

Экстерн Подайте уведомление об исчисленных суммах НДФЛ Подать бесплатно

Если налоговый агент решил в 2023 году отказаться от уведомлений, он должен перечислить НДФЛ за декабрь отдельной платежкой по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 (для суммы налога не более 650 тыс. руб.).

Данную платежку (заменяющую собой уведомление) нужно сдать в ИФНС. Как это сделать? К сожалению, на сегодняшний день разъяснений нет. Может быть, инспекторы будут принимать сканы платежных поручений, может быть — бумажные копии. Страхователям не остается ничего другого, кроме как дождаться официальных комментариев чиновников.

Как показывает практика, в устных комментариях инспекторы иногда говорят, что пересылать платежки в ИФНС не нужно (достаточно банка). Если все реквизиты будут заполнены верно, налоговики самостоятельно отнесут сумму к тому или иному виду платежа. 

Взносы «на травматизм»

Эти взносы не относятся к единому налоговому платежу, поскольку их уплату курирует не ФНС, а Фонд социального страхования (с января 2023 года — Социальный фонд России). В связи с этим в 2023 году перечислять взносы «на травматизм» нужно отдельной платежкой, других вариантов нет. Подавать уведомления не надо.

Справка

Сроки перечисления тоже не поменялись. Как и в 2022 году, платить взносы следует не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Тем не менее, не обошлось без изменений.

Во-первых, с января поменялся КБК для таких взносов. Новый код — 797 1 02 12000 06 1000 160.

Во-вторых, изменились реквизиты получателя платежа, в том числе ИНН. Для каждого субъекта РФ реквизиты свои, поэтому лучше получить информацию в региональных отделениях фонда.

Экстерн Сформируйте платежку на уплату налогов в один клик по данным из отчета
В закладки Поделиться 44 355
ЮК
Юрий Крахмалёв 18 января
Добрый день! Вы пишете, что платежку (заменяющую собой уведомление) нужно сдать в ИФНС. А разве данные из Распоряжения на уплату не приходят автоматически в налоговую? В какую ИФНС надо сдавать платёжку - в Тулу или по месту регистрации?
Елена Дубинина 19 января
Юрий Крахмалёв, добрый день! К сожалению, внятных ответов нам пока не дали. Из прямого прочтения закона можно сделать вывод , что мы должны направлять в ИФНС платежки. Но в какую и каким способом - не понятно. Не исключаю, что, как Вы пишите, инф-я из платежек будет автоматом поступать к налоговикам. Но это не точно:)
ЮК
Юрий Крахмалёв 19 января
АШ
Алевтина Шевцова 18 января
Добрый день! То есть в уведомлении по НДФЛ за декабрь 2022 г. указать один КБК 182 1 01 02010 01 1000 110, а перечислить на КБК 182 010 61201 01 0000 510 ЕНП?
Елена Дубинина 19 января
Алевтина Шевцова, да, для этого и нужны уведомления. Сначала платим все "в одну кучу", на КБК единого платежа. А потом при помощи уведомлений показываем налоговикам, куда им нужно разнести единый платеж.
АШ
ЛБ
АВ
Андрей Вдовин Изменен 19 января
Добрый день! Вот что нашел:
Памятка по порядку предоставления и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с 01.01.2023.
...По НДФЛ, исчисленному и удержанному за декабрь 2022 года Уведомление предоставляется не позднее 09.01.2023, в поле «Код отчетный (налоговый) период / Номер месяца (квартала)» – 34/04, «Отчетный год» - 2022...
Вот ссылка на информацию
https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/debt/memo_amounts_taxes/?ysclid=lcymrf2552654901826
Такие же памятки присылают налоговики в КЭ.
Елена Дубинина 19 января
Андрей Вдовин, добрый дееь! Вы говорите о ситуации, когда налог удержвн в 2022. А в статье рассмотрена другая ситуация, когда зарплата за вторую часть декабря выплачена в январе
JE
МУ