Отчетность 6-НДФЛ до 3 апреля

Сдать бесплатно через интернет

3
 
Отчетность 6-НДФЛ до 3 апреля
Сдать бесплатно 3
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Вчера
Услуги по гарантийному ремонту, оказанные в соответствии с соглашением о продленной гарантии, не облагаются НДС
Вчера
Минфин сообщил, как в целях расчета взносов пересчитать в рубли сверхнормативные суточные, выплаченные в иностранной валюте
Вчера
ФНС разъяснила, как в расчете по страховым взносам отразить выплаты работникам, уволенным до начала отчетного периода

Индивидуальный предприниматель: как платить налоги

2 декабря 2008

Гражданину, решившему открыть свой бизнес, придется выбрать систему налогообложения. Причем принять решение о том, в каком порядке платить налоги надо еще до госрегистрации. Ведь заявление о применении упрощенного порядка надо подать в течение пяти дней после госрегистрации и постановки на налоговый учет.

ЕНВД: выбора нет

Меньше всего головной боли выбор системы налогообложения сулит тем предпринимателям, которые планируют вести деятельность, облагаемую ЕНВД на территории муниципального образования, где введена эта система налогообложения. Дело в том, что ЕНВД – система налогообложения, применяемая не по выбору налогоплательщика, а в обязательном порядке. Поэтому в данном случае выбор практически отсутствует – придется переходить на ЕНВД*.

_______________
* Уточнить введен ли в данном районе ЕНВД в отношении того или иного вида деятельности можно в налоговой инспекции по месту осуществления деятельности.

Общий режим: налогов много не бывает

Всем остальным налогоплательщикам предстоит выбрать подходящую систему налогообложения. Это может быть либо общая система налогообложения, либо упрощенная. Различаются они очень существенно. Так, при общей системе налогообложения предприниматель должен перечислять в бюджет следующие налоги.

НДФЛ. Налог уплачивается по ставке 13 % с прибыли, то есть с доходов, уменьшенных на расходы. Порядок определения расходов такой же, как и у организаций. Но есть некоторые нюансы. Так, согласно п. 2 ст. 54 НК РФ предприниматели рассчитывают налоги на основе данных налогового учета, который ведется  по правилам, закрепленным в приказе Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.02. А этот приказ имеет некоторые, но весьма значительные отличия от порядка, установленного в главе 25 «Налог на прибыль» НК РФ для организаций.

Например, этот порядок не предусматривает возможности начисления амортизации нелинейным методом. Также у предпринимателей могут быть проблемы с учетом расходов на оплату услуг бухгалтера (как штатного, так и привлеченного). Дело в том, что предприниматели освобождены от обязанности вести бухучет. Ведение же книги учета доходов и расходов, а также заполнение деклараций является обязанностью именно налогоплательщика, т.е. самого ИП. Для налоговой это может означать, что расходы на бухгалтера для предпринимателя являются экономически необоснованными (правда, Минфин по данному вопросу принял сторону налогоплательщиков см. письмо от 06.12.05 № 03-05-01-04/383).

ЕСН. Налог также уплачивается с прибыли ИП, определяемой по тем же правилам, что и для НДФЛ. Ставка налога при доходах, не превышающих 280 тыс. рублей составляет 10 %, при доходах от 280 до 600 тыс. – 28 тыс. рублей плюс 3,6% от суммы, превышающей 280 тыс. рублей. Ну а при доходах свыше 600 тыс. рублей налог уплачивается по ставке 39 тыс. 520 рублей плюс 2% с суммы, превышающей 600 тыс. рублей. При этом предприниматель также уплачивает ЕСН с выплат в пользу своих работников по тем же ставкам, что и организации (п. 1 ст. 241 НК РФ).

Взносы в ПФР. Предприниматели уплачивают взносы в ПФР в виде фиксированного платежа, размер которого в 2008 году составляет 3 864 руб. в год, а в 2009 будет составлять 7 274,4 руб. в год. Кроме того, с выплат в пользу своих работников предприниматель также должен начислить взносы в ПФР по тем же ставкам, что и организации (п. 2 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). На сумму этих взносов предприниматель так же, как и организация вправе применить вычет в части ЕСН, начисленного с выплат работникам (абз. 2 п. 2 ст. 243 НК РФ).

НДС предприниматели уплачивают в общем порядке, с той лишь особенностью, что некоторые льготы законодателем установлены исключительно для организаций и предприниматели их применять не могут. Например, подпункт 5 пункта 2 статьи 149 НК РФ позволяет не платить НДС в случае, когда организация общепита продает школьным, детсадовским и больничным столовым произведенные ей блюда. Однако эта льгота установлена именно для организаций. Получается, что предприниматели, работающие в сфере общепита, данную льготу применить уже не смогут.
Соответственно по каждому из перечисленных выше налогов в инспекцию нужно сдавать декларации, даже если сумма налога равна нулю.

Упрощенка: быть или не быть

Упрощенная система подразумевает замену всех перечисленных выше налогов (именно налогов, обязанность по перечислению взносов в ПФР остается) одним. Соответственно уменьшается и количество отчетности, которую нужно сдавать в инспекцию. При этом снижается также и совокупное налоговое бремя. Так, если при общей системе налогообложения один только НДФЛ составляет 13 процентов от прибыли, то ставка УСН, заменяющего собой куда большее количество налогов, составляет 15 процентов. А если налогоплательщик согласен платить налог не с прибыли, а с доходов, то ставка будет и того ниже – всего 6 процентов (ст. 346.20 НК РФ).  Еще одним несомненным плюсом «упрощенки» является отсутствие механизма амортизации основных средств. Стоимость ОС, приобретенных и оплаченных в период применения упрощенной системы налогообложения, включается в расходы равными частями в течение налогового периода (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Однако, прежде чем решаться на переход на УСН предприниматель должен взвесить все за и против. Во-первых, ему придется весьма точно спрогнозировать свои будущие доходы. Как известно, применение «упрощенки» ограничено величиной дохода, получаемого предпринимателем – как только этот доход превысит определенный рубеж (для 2008 года это 37 648 962 руб., а для 2009 – 57 904 103 руб**.) нужно будет вернуться на общий режим налогообложения. При этом налоги нужно пересчитать с начала квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Во-вторых, перечень расходов, на которые при упрощенной системе налогообложения можно уменьшать полученные доходы куда более скудный, чем при общем режиме налогообложения. Так, общий режим позволяет учесть при налогообложении практически любые расходы при условии, что они экономически обоснованы, документально подтверждены и произведены при осуществлении деятельности, направленной на получение доходов. При УСН доходы уменьшают только те расходы, которые прямо названы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, никакие иные затраты налоговую базу не уменьшают.

Еще один момент, который нужно помнить при переходе на УСН – отсутствие у «упрощенца» обязанностей налогоплательщика НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Это означает, что ни о каких счетах-фактурах в адрес контрагентов не должно идти и речи. Сами плательщики УСН тоже не могут принимать к вычету входной НДС – этот налог учитывается в расходах (если, конечно, налог платится с прибыли, а не с доходов). Если же счет-фактура все-таки выставлен в адрес контрагента, то сумму, указанную в нем, нужно перечислить в бюджет в срок до 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура (п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ).

______________
* Уточнить введен ли в данном районе ЕНВД в отношении того или иного вида деятельности можно в налоговой инспекции по месту осуществления деятельности.

_____________
** По мнению Минфина, распрощаться с «упрощенкой» предприниматели должны при куда меньшем доходе: в 2008 году – 26 800 000 руб, а в 2009 – 30 760 000  руб. (см. Письма от 31.07.2007 N 03-11-04/2/192, от 03.10.2007 N 03-11-05/234, от 01.11.2007 N 03-11-04/2/268).

Источник: БухОнлайн.ру Автор: Алексей Смирнов, юрист

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер