Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
 
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта
Сдать бесплатно 28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Сегодня
Для подтверждения командировочных расходов на такси необходим кассовый чек или БСО
17 марта
При добровольном уменьшении уставного капитала ООО у его участников возникнет налогооблагаемый доход
17 марта
Минфин уточнил, при каком условии компенсации «разъездным» работникам не облагаются НДФЛ и уменьшают налогооблагаемую прибыль

Посещаем семинары: налогообложение расходов

20 октября 2009

В последнее время посещение различных семинаров стало достаточно распространенной альтернативой обучению по программам повышения квалификации. Действительно, плюсов у семинаров много. Не приходится надолго отвлекаться от работы, так как семинары краткосрочны. Темы, как правило, достаточно узкие, что позволяет не отвлекаться на лишнюю информацию. Да и по стоимости подобные мероприятия гораздо доступнее. В настоящей статье мы рассмотрим порядок налогообложения расходов на семинары.

Налог на прибыль

С точки зрения налога на прибыль все семинары можно разделить на две большие группы — консультационные и обучающие. Затраты на консультационные учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подпункта 14 или 15 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Суммы, заплаченные за обучающие семинары — на основании пункта 3 той же статьи Кодекса. Остается вопрос: как отличить консультационный семинар от обучающего?

Главное отличие консультационного семинара в том, что его цель — просто дать слушателям информацию. При этом не предусмотрено каких-либо контрольных мероприятий по оценке усвоения материала (опросов, экзаменов, зачетов, собеседований). Кроме того, по результатам таких семинаров не выдаются документы об образовании. Соответственно, расходы на такие семинары необходимо подтверждать другими документами. В частности, для учета затрат потребуется договор на оказание консультационных и (или) информационных услуг в виде семинара. Желательно чтобы этот договор содержал план или программу семинара (например, оформленную в виде приложения к договору). Это поможет подтвердить производственную направленность семинара, его связь с деятельностью организации. Наконец, не лишним будет документ, подтверждающий фактическое оказание услуги (счет-фактура, акт, служебная записка).

С обучающими семинарами ситуация несколько иная — основания для учета расходов на них прямо зафиксированы в пункте 3 статьи 264 НК РФ. Для признания расхода на обучающий семинар необходимо, чтобы обучение проводило российское образовательное учреждение, имеющее лицензию (можно учесть расходы на обучение и в иностранном образовательном учреждении, но при условии, что оно имеет соответствующий статус). Кроме того, на семинар должен направляться штатный работник предприятия. Для отнесения затрат на такое обучение к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, потребуются следующие документы: договор на обучение, содержащий сведения о лицензии или статусе образовательного учреждения, приказ или распоряжение о направлении сотрудника на обучение, а также документ (или заверенная организацией копия), свидетельствующий об окончании обучения*.

ЕСН и налог на доходы

Поскольку посещениесеминара связано с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей и направлено на повышение его профессионализма, оплата семинара, произведенная работодателем, не будет облагаться ни ЕСН, ни НДФЛ. Причем это утверждение применимо как к консультационным, так и к обучающим семинарам. Ведь и в том, и в другом случае посещение семинара — инициатива работодателя и проводится в производственных целях. А значит, оплата данного мероприятия не является ни вознаграждением по трудовому договору (п. 1 ст. 236 НК РФ), ни доходом сотрудника (ст. 41 и 210 НК РФ).

Обучение с развлечением

И в заключение несколько слов о налогообложении семинаров, которые проходят на курортах, теплоходах, за границей и так далее. Тут бухгалтеру нужно быть особенно внимательным. Дело в том, что Налоговый кодекс не признает расходами на обучение затраты, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения (п. 3 ст. 264 НК РФ, п. 43 ст. 270 НК РФ). Это значит, что если подобные услуги поименованы в программе семинара, то лучше проследить за тем, чтобы их стоимость была выделена отдельно как в договоре, так и в счете. Если же такого разделения нет, то от семинара лучше отказаться, либо провести его за счет прибыли.

Внимательный читатель может заметить, что пункт 3 статьи 264 НК РФ касается только обучающих семинаров. А как быть, если теплоходный круиз был совмещен с консультационным семинаром? Тут в действие вступает уже пункт 29 статьи 270 НК РФ, который запрещает уменьшать налогооблагаемую прибыль на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий. Так что и в этом случае при наличии в программе семинара развлекательной части лучше заранее позаботиться о том, чтобы ее стоимость была выделена отдельно.

Тот факт, что стоимость развлекательных мероприятий, посещенных работником во время семинара, не учитывается при налогообложении прибыли, означает и отсутствие ЕСН по этим расходам (п. 3 ст. 236 НК РФ). Ну и наконец, сумма оплаты развлекательной части семинара будет признана доходом работника в натуральной форме (если оплату произвел работодатель), с которого нужно удержать налог по ставке 13 процентов (ст. 211 НК РФ). Налог удерживается с любых выплат в пользу сотрудника, проводящихся после поездки на семинар.
 

Источник: БухОнлайн.ру Автор: Алексей Крайнев, налоговый юрист

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Обсуждение закрыто.        Все 14 комментариев
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер