Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
21 марта
ИП на ОСНО, подаривший физлицу помещение, которое ранее использовалось в предпринимательской деятельности, должен уплатить НДС
20 марта
Минфин разъяснил порядок уплаты НДС при приобретении у иностранной организации услуг, местом реализации которых признается территория РФ

Когда организация или ИП становятся налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль

11 июля 2014

Налоговое законодательство в некоторых случаях обязывает организации и предприниматели платить налог не только за себя, но и за других лиц. Всем известно, что работодатель является налоговым агентом по НДФЛ. То есть он обязан удержать налог из их заработной платы и перечислить его в бюджет. Однако перечень случаев, когда налогоплательщик становится налоговым агентом, налогом на доходы физлиц отнюдь не исчерпывается. В каких еще ситуациях у организации или ИП могут появиться обязанности налогового агента? Давайте разбираться.

Вводная информация

Мы составили таблицы, куда включили два самых распространенных налога — НДС и налог на прибыль. Именно по ним у организаций и предпринимателей могут возникать «неожиданные» агентские обязанности. Обратите внимание: применение спецрежимов от исполнения этих обязанностей не освобождает. То есть даже если вы сами не платите ни НДС, ни налог на прибыль, в роли агента все равно выступить придется.

Первая таблица посвящена НДС, вторая — налогу на прибыль. В левой колонке каждой таблицы вы найдете условие, при котором возникает обязанность налогового агента. Соответственно, если это условие у вас выполняется, смотрите на правые колонки. Там будут подробности: уточнение к ситуации, налоговая база, ставка, сроки и ссылка на норму НК РФ.

Случаи, когда возникают обязанности налогового агента по НДС *

Что надо сделать, чтобы стать агентом

Подробности

База

Ставка / Срок уплаты

Купить товар (работу, услугу) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ

Обязанности агента возникают только при покупке товаров (работ, услуг), местом реализации которых является Россия

(п. 1, 2 ст. 161 НК РФ)

Сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. База определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг)

Расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Срок уплаты:

одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам

Заключить посреднический договор с иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговых органах РФ

1. В ваши обязанности по договору входит реализация товаров, работ, услуг, принадлежащих иностранцу

2. Вы участвуете в расчетах

(п. 5 ст. 161 НК РФ).

Стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога

Ставка 18% или 10% в зависимости от предмета сделки.

Срок уплаты:

тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация, и сумма НДС фактически была удержана

Арендовать имущество у органов государственной власти и управления или органов местного самоуправления

1. Имущество должно быть федеральное (субъекта РФ) или муниципальное.

2. Арендодателем выступает именно орган власти (местного самоуправления), а не учреждение, за которым закреплено это имущество

(п. 3 ст. 161 НК РФ).

Сумма арендной платы с учетом налога. База определяется отдельно по каждому арендованному объекту имущества

Расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ)

Срок уплаты:

равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором оплата по договору была перечислена, а сумма налога удержана

Купить (получить) имущество у органов государственной власти и управления или органов местного самоуправления

1. Имущество должно быть федеральное (субъекта РФ) или муниципальное.

2. Продавцом выступает именно орган власти (местного самоуправления), а не учреждение, за которым закреплено это имущество

(п. 3 ст. 161 НК РФ).

Сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. База определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества

Расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ)

Срок уплаты:

равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором оплата по договору была перечислена, а сумма налога удержана

Продать конфискованное, бесхозное, вымороченное имущество, а также клад  или скупленные ценности; продать имущество по решению суда

Агентом выступает именно первый продавец. В дальнейшем перепродажа облагается НДС по общим правилам

(п. 4 ст. 161 НК РФ).

Цена реализации с учетом акцизов (для подакцизных товаров)

Ставка 18% или 10% в зависимости от предмета сделки.

Срок уплаты:

тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация, и сумма НДС фактически была удержана

Купить имущество (имущественные права) банкротов

Решение суда о признании банкротом на момент реализации вступило в законную силу

(п. 4.1 ст. 161 НК РФ).

Сумма дохода от реализации имущества с учетом налога. База определяется отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества

Расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Срок уплаты:

тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором произошла оплата имущества (имущественных прав) и сумма НДС фактически была удержана

Не зарегистрировать судно в Российском международном реестре судов в течение 46 дней после получения права собственности на судно

Право собственности на судно должно переходить к заказчику регистрации судна в реестре судов

п. 6 ст. 161 НК РФ

Стоимость, по которой это судно было реализовано заказчику, с учетом налога

 

Ставка 18%.

Срок уплаты:

тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором истекли 46 дней

 

Случаи, когда возникают обязанности налогового агента по налогу на прибыль

Что надо сделать, чтобы стать агентом

Подробности

Порядок  определения суммы налога

Ставка/Срок уплаты

Выплатить доход иностранной организации

1. Доход от источника в РФ.

2. Доход не связан с постоянным представительством иностранной организации в РФ

(п. 4 ст. 286 НК РФ)

Сумма налога определяется по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода

 

Ставка 20 или 10 процентов

в зависимости от вида дохода.

Срок уплаты:

не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией

Выплатить дивиденды российской организации

п. 3 ст. 275, п. 5 ст. 286 НК РФ

На основании формулы, приведенной в ст. 275 НК РФ. Определяется отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате

 

Ставка 0 или 9 процентов в зависимости от срока владения.

Срок уплаты:

не позднее дня, следующего за днем выплаты

Выплатить дивиденды иностранной организации

 

Налоговая база = сумме выплачиваемых дивидендов. Определяется по каждой такой выплате

 

Ставка 15 процентов, если международным договором не установлено иное.

Срок уплаты:

не позднее дня, следующего за днем выплаты

___________________

* Не учитываются льготы, установленные п. 7 ст. 161 НК РФ в отношении товаров, приобретаемых для проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Источник: БухОнлайн.ру Автор: Алексей Крайнев, налоговый юрист портала «Бухгалтерия Онлайн»

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Тест для самопроверки
  1. Признается ли налоговым агентом организация, покупающая на торгах конфискованное имущество?
  2. Организация арендует помещение (спортивный зал) у школы – бюджетного учреждения. Должна ли она выполнять обязанности налогового агента?
  3. Российская организация заключила посреднический договор с латвийской фирмой, по которому фирма должна реализовывать товар, производимый организацией, на рынках Европы. Возникают ли обязанности налогового агента у российской организации?
Обсуждение закрыто.       
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер