Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Облагаются ли питание, компенсация за транспорт и путевки страховыми взносами: ликбез по выплатам, включенным в соцпакет

Облагаются ли питание, компенсация за транспорт и путевки страховыми взносами: ликбез по выплатам, включенным в соцпакет
Елена Маврицкая, 5 июля 5 июля 2018

Сегодня многие работодатели гарантируют сотрудникам не только зарплату, но и дополнительные выплаты: дотацию на питание, на занятие фитнесом, на парковку личного автомобиля и проч. Бухгалтеру нужно разобраться, включать ли эти суммы в облагаемую базу по страховым взносам. Мы составили обзор разъяснений Минфина и ФНС России в отношении наиболее популярных из указанных выплат, а также подобрали арбитражную практику. Сразу отметим: контролеры в большинстве случае считают, что компенсации, составляющие соцпакет работника, нужно включать в базу для расчета взносы. Однако суды зачастую принимают противоположные решения.

Содержание

Оплата питания

Многие компании частично или полностью компенсируют работникам затраты на питание. С этой целью сотрудникам ежемесячно сверх основной зарплаты перечисляется определенная сумма, предназначенная для оплаты обедов. Как правило, размер выплаты одинаковый для всех работников, и составляет фиксированную величину, например, 300 рублей в день. Иногда деньги переводят не работникам, а напрямую предприятиям общепита.

Минфин России занял в отношении указанной дотации непримиримую позицию. Во многих письмах министерства говорится, что на такие выплаты необходимо начислить страховые взносы. С точки зрения чиновников, компенсация стоимости обедов производится в рамках трудовых отношений. Следовательно, она является объектом обложения взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Что же касается компенсации стоимости питания, которая упомянута в перечне выплат, освобожденных от взносов (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ), то, как считают в Минфине, данной нормой могут воспользоваться только те компании, в которых оплата питания происходит на основании федерального, регионального или местного законодательства. Если же дотация на питание выплачивается по инициативе работодателя, то на нее придется начислить взносы. Такие разъяснения содержатся, в частности, в письмах Минфина России от 10.05.18 № 03-04-07/31223 (см. «Оплата питания на основе коллективного договора облагается НДФЛ и взносами») и от 23.10.17 № 03-15-06/69405 (см. «Минфин сообщил, облагаются ли НДС суммы, которые работодатель переводит на смарт-карты работников для оплаты питания»).

Однако есть свежая арбитражная практика, которая опровергает позицию Минфина. Так, организация сумела доказать в суде, что работодатель перечислял компенсацию на питание сотрудников вне рамок трудовых отношений. Основным аргументом явилось то обстоятельство, что размер дотации не зависел ни от стажа работы, ни от трудовых усилий каждого работника. Значит, компенсация стоимости обедов носит социальный характер, и взносами не облагается, решили судьи (постановление АС Уральского округа от 29.01.18 № Ф09-8503/17, определением ВС РФ от 04.06.18 № 309-КГ18-5970 отказано в передаче дела для пересмотра в кассационном порядке).

Оплата фитнеса

Нередко в социальный пакет сотрудника входит компенсация стоимости занятий в фитнес-центре или в спортивной секции. Данную привилегию обычно закрепляют в коллективном договоре.

Специалисты Минфина России полагают: доплату за фитнес необходимо включать в облагаемую базу по страховым взносам, поскольку такая дотация, как и доплата за обеды, производится в рамках трудовых отношений. При этом в перечне необлагаемых взносами выплат компенсация стоимости спортивных занятий не значится. Как следствие, работодатель обязан начислить взносы (письмо от 13.10.17 № 03-04-06/67116, см. «Минфин: компенсация работникам стоимости их спортивных занятий облагается НДФЛ, страховыми взносами и не уменьшает налогооблагаемую прибыль»).

У чиновников есть и другие доводы. Они ссылаются на письмо Минздравсоцразвития РФ от 19.05.10 № 1239-19. В нем сказано, что страховыми взносами облагаются все выплаты, производимые на основании внутренних положений организации, в том числе на основании коллективного договора. И раз компенсация на фитнес прописана в коллективном договоре, то с этой суммы нужно заплатить взносы.

Тем не менее, организациям удается выиграть судебные споры, возникшие из-за начисления взносов на стоимость спортивных занятий сотрудников. В частности, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа указал, что дотации на спорт не связаны с условиями труда и не зависят от трудовых функций работников. Поэтому, несмотря на упоминание о них в коллективном договоре, такие выплаты не являются зарплатой и не облагаются пенсионными и медицинскими взносами (постановление от 21.04.16 № А45-18641/2015). Аналогичные выводы судьи сделали и в отношении взносов «на травматизм» (постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.06.16 № А45-17581/2015). Добавим, что хотя эти судебные решения приняты до того, как контроль над взносами перешел к ФНС, на них можно ориентироваться и сейчас.

Оплата транспортных расходов

Еще одной составляющей соцпакета в ряде организаций является возмещение стоимости проезда на общественном транспорте до места работы и обратно. В отношении этих выплат чиновники применяют точно такой же подход, как и в отношении дотаций на питание и фитнес. То есть считают, что компенсацию транспортных расходов надо включать в базу, облагаемую страховыми взносами (письмо ФНС России от 30.10.17 № ГД-4-11/22062@, см. «ФНС: оплата проезда в общественном транспорте облагается взносами»).

Аналогичным образом обстоит дело и с оплатой парковочных мест, выделенных для личного транспорта сотрудников. Если работодатель перечисляет деньги владельцу стоянки, либо компенсирует работнику плату за парковку, взносы нужно начислить. Такие комментарии дала на сайте «Бухгалтерия Онлайн» заместитель управляющего отделением ПФР по г. Москве и Московской области Тамара Дашина.

Аренда жилья

Некоторые компании берут на работу иногородних работников и за свой счет снимают им жилье. Чаще всего условие об оплате аренды оговаривается заранее, во время предварительных переговоров с будущим работником. Но возможен и другой вариант, при котором сотрудника сначала принимают в штат, а потом решают компенсировать его расходы на аренду. Как бы то ни было, организации придется начислить взносы на сумму арендной платы за жилье для работника. Об этом говорится в письме ФНС России от 17.10.17 № ГД-4-11/20938@ (см. «Налоговики высказались о начислении НДФЛ и взносов на компенсацию расходов работников по аренде жилья»).

Путевки в санаторий

В Минфине убеждены, что стоимость санаторно-курортной путевки, которую работник получил бесплатно, облагается страховыми взносами. При этом не имеет значения, кто за нее заплатил: сам работодатель или Фонд соцстрахования. В любом случае оплата путевки является выплатой, произведенной в рамках трудовых отношений, и признается объектом обложения взносами (письмо Минфина России от 12.04.18 № 03-15-06/24316, см. «Оплата санаторных путевок для работников и их детей: надо ли платить НДФЛ и взносы?»).

К слову, в этом же письме рассказывается и о путевках, которые предназначены не для сотрудников, а для их детей. По мнению чиновников, в этом случае в связи с отсутствием трудовых отношений между работодателем и детьми сотрудников, взносы можно не платить.

2 198
закрыть