Транспортный налог в 2022 году: таблица, ставки, изменения

Транспортный налог в 2022 году: таблица, ставки, изменения
Транспортный налог в 2022 году: таблица, ставки, изменения
23 мая 2022

Организации и ИП, на которых зарегистрированы транспортные средства, должны платить транспортный налог. При этом во многих случаях для правильного расчета налога недостаточно просто умножить ставку на мощность двигателя. Требуется учитывать дополнительные параметры. Например, дату приобретения или продажи машины, а также ее стоимость. Наша статья поможет разобраться, как правильно рассчитать и заплатить транспортный налог в 2022 году.

Кто должен платить транспортный налог

Налог платят организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, на которых в органах ГАИ-ГИБДД зарегистрированы легковые или грузовые автомобили.

Также транспортный налог платят компании и физлица (в т. ч. ИП), владеющие зарегистрированными самоходными машинами (тракторами, экскаваторами, тягачами), вертолетами, теплоходами, катерами, яхтами, моторными лодками и другими водными и воздушными транспортными средствами. Кроме этого, налогом облагаются несамоходные (буксируемые) суда — баржи, платформы, плавучие доки и т.п. А вот в отношении прицепов к наземным транспортным средствам платить налог не нужно, даже если прицеп оснащен мотором, необходимым для работы установленного на нем оборудования (письмо Минфина от 16.02.11 № 03-05-05-04/03).

Надо ли платить налог с квадрокоптеров? Все зависит от максимальной взлетной массы летательного аппарата. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 33 Воздушного кодекса РФ, официальная регистрация необходима, если указанная масса «беспилотника» превышает 30 кг. Беспилотные гражданские воздушные суда с максимальной взлетной массой от 0,15 кг до 30 кг включительно подлежат не госрегистрации, а учету (п. 3.2 ст. 33 ВК РФ).

Эта разница в терминологии имеет существенное значение для целей уплаты транспортного налога. Как было сказано выше, им облагаются только зарегистрированные транспортные средства. Поэтому в отношении «беспилотников» со взлетной массой от 0,15 кг до 30 кг платить транспортный налог не нужно (письмо ФНС от 11.02.19 № БС-4-21/2295@).

Внимание

Уклонение от регистрации транспортного средства (ТС) не освободит его владельца от необходимости перечислять транспортный налог (постановление Президиума ВАС РФ от 07.06.12 № 14341/11).

Путевые листы Заполняйте путевые листы с указанием маршрута и обязательными реквизитами в специальном сервисе

Основные изменения в транспортном налоге на 2022 год

Напомним: с 2020 года у организаций появилась новая обязанность. Они должны сообщать в ИФНС об имеющихся льготах по транспортному налогу по специальной форме. С 2022 года заявлять о льготе нужно на обновленном бланке. Форма утверждена приказом ФНС от 18.06.21 № ЕД-7-21/574@ (см. «Организации будут подавать заявления о льготах по транспортному и земельному налогам по новой форме»). К заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу. 

Срок подачи заявления о льготах законодательство не установлен. Но, очевидно, что сделать это лучше до даты уплаты налога или первого авансового платежа по нему. Поэтому если у организации имеется льгота по уплате налога (авансовых платежей) за 2021 год, то желательно не затягивать с направлением заявления. ФНС рекомендовала подать заявление еще до 1 апреля 2022 года (см. «ФНС напомнила, когда организации должны заявить о льготах по транспортному и земельному налогам»).

Справка

Заметим, что ранее ФНС не возражала против подачи заявления уже после уплаты налога и получения от ИФНС сообщения об исчисленной (без льготы) сумме налога (письмо ФНС от 03.12.19 № БС-4-21/24690@; см. «В ФНС рассказали, как организациям применять льготы по транспортному и земельному налогам с 2020 года»).

Экстерн Подать заявление о льготе через интернет Подать бесплатно

Сдавать декларации по транспортному налогу не нужно. Эта обязанность отменена Федеральным законом от 15.04.19 № 63-ФЗ. Именно с этим связано введение отдельного заявления о льготах.

Организации-владельцы ТС самостоятельно рассчитывают авансовые платежи и налог по итогам года и вносят их в бюджет в установленные сроки. С 2021 года налоговики также определяют сумму налога (на основании имеющихся у них сведений) и рассылают организациям сообщения по форме, утвержденной  приказом ФНС от 05.07.19 № ММВ-7-21/337@ (см. «Утверждены формы сообщений о суммах транспортного налога и земельного налога»). 

Сообщение пришлют не позднее 6 месяцев после даты уплаты налога. Если налогоплательщик сочтет, что инспекторы рассчитали налог неверно, он может выразить свое несогласие. В этом случае нужно направить в ИФНС пояснения и подтверждающие документы. Сделать это следует в течение 20 рабочих дней с момента получения сообщения. Рекомендуемая форма пояснений приведена в письме ФНС от письме ФНС от 05.03.22 № БС-4-21/2688@ (см. «Обнародована форма пояснений по «имущественным» налогам организаций»). В настоящее время ФНС разрабатывает электронный формат для таких пояснений (см. «Организации смогут отправлять пояснения по имущественным налогам через интернет»).

Важно

Если организация не получит сообщение об исчисленной сумме транспортного налога, она должна направить в инспекцию заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 09.07.21 № ЕД-7-21/647@ (см. «Для организаций утверждена форма заявления о выдаче информации по «имущественным» налогам»).

Экстерн Получать от ИФНС уведомления о сумме транспортного налога и формировать платежки в один клик Сформировать бесплатно

Важное изменение затронет владельцев дорогостоящих автомобилей. При расчете авансовых платежей и налога за 2022 год они должны учитывать новый перечень машин, по которым применяются повышающие коэффициенты. А минимальная стоимость автомобилей, по которым транспортный налог рассчитывается с учетом коэффициента, повышена до 10 млн рублей (подробнее см. ниже).

Таблица транспортного налога

Единой ставки по транспортному налогу не существует. В каждом субъекте РФ действуют свои размеры, но в большинстве случаев они не могут отличаться от установленных в НК РФ ставок более, чем в 10 раз. Ставка зависит от типа транспортного средства (наземное, водное, воздушное), наличия у него мотора и его мощности.

Информацию об актуальных ставках транспортного налога в том или ином регионе можно найти при помощи специального сервиса на сайте ФНС. Для этого нужно указать в соответствующих полях данные о налоговом периоде (год, за который платится налог) и регионе. После этого надо нажать кнопку «Найти» и перейти по ссылке «Подробнее» (находится напротив появившихся сведений о региональном законе).

Повышающие коэффициенты для расчета транспортного налога

Напомним: до 2022 года транспортный налог в отношении легковых автомобилей стоимостью более 3 млн рублей исчислялся с применением следующих повышающих коэффициентов:

- 1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 5 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет;

- 2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 млн до 10 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

-  3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн до 15 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, и в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет (прежняя редакция п. 2 ст. 362 НК РФ).

Однако Федеральный закон от 26.03.22 № 67-ФЗ повысил минимальный порог стоимости автомобилей, на которые распространяется «налог на роскошь», с 3 млн до 10 млн рублей (см. «Принят закон о новых налоговых льготах для бизнеса»). Это изменение касается порядка уплаты транспортного налога в 2022 году и далее. 

Перечень дорогостоящих автомобилей на 2022 год размещен на сайте Минпромторга. Данный перечень был опубликован еще в начале марта, то есть до принятия закона № 67-ФЗ. В связи с этим ФНС разъяснила, что указанный список авто применяется при расчете транспортного налога только в отношении машин стоимостью от 10 млн руб. Организации — владельцы таких ТС должны в 2022 году перечислять авансовые платежи по транспортному налогу (в тех регионах, где они введены) с учетом коэффициента 3. 

При использовании данного перечня надо учитывать, что в отношении некоторых автомобилей введены дополнительные ограничения. Речь идет о графе «Количество лет, прошедших с года выпуска» таблицы. Часто в этой графе указано, что коэффициент применяется, если с даты выпуска авто прошло строго определенное число лет, например, от 1 года до 2 лет включительно.

Как определить этот промежуток времени? Налоговый кодекс не содержит четких разъяснений на этот счет. На практике выработаны два подхода к расчету возраста машины.

Первый основывается на разъяснениях, приведенных в письме ФНС от 02.03.15 № БС-4-11/3274@. В нем сказано, что при исчислении транспортного налога за 2014 год в отношении машины 2011 года количество лет, прошедших с года ее выпуска, составляет 4 года. То есть число лет, истекших с года выпуска автомобиля, определяется в целых годах. Следовательно, возраст только что выпущенного заводом автомобиля равен одному году (за период до конца того календарного года, в котором он изготовлен).

А значит, транспортный налог за 2022 год по дорогостоящему автомобилю 2022 года нужно рассчитывать с учетом того, что количество лет, прошедших с года его выпуска, составляет 1 год. Такая машина подпадает в определенную перечнем категорию «от 1 до 2 лет включительно». 

Второй подход также основывается на официальных разъяснениях. В письме Минфина от 11.06.14 № 03-05-04-01/28303 (доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС от 07.07.14 № БС-4-11/13195@) указано, что при исчислении транспортного налога за 2014 год в отношении автомобиля 2014 года количество лет, прошедших с года его выпуска, составит не более 1 года.

Получается, что для автомобиля 2022 года количество лет, прошедших с года его выпуска, будет не более 1 года. Следовательно, такой автомобиль не подпадает в определенную перечнем категорию «от 1 до 2 лет включительно», и при расчете налога за 2022 год применять повышающий коэффициент не требуется.

Как поступить в такой ситуации? Лучший вариант  обратиться в налоговый орган по месту учета с письменным запросом о порядке исчисления транспортного налога в отношении конкретного автомобиля (подп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ). Следование этому разъяснению освободит от налоговой ответственности и станет основанием для неначисления пеней (подп. 3 п. 1 ст. 111 и п. 8 ст. 75 НК РФ).

Экстерн Получать требования и направлять запросы в ИФНС через интернет

Важно

Изменение порога стоимости дорогих авто не касается порядка уплаты транспортного налога за 2021 года. Организации должны были заплатить его по прежним правилам до 1 марта. А физлицам — владельцам автомобилей стоимостью от 3 млн руб. будут разосланы уведомления об уплате транспортного налога за 2021 год, рассчитанного с учетом повышающих коэффициентов, которые действовали ранее. Уведомления можно будет получить в том числе через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. А перечислить платеж нужно будет не позднее 1 декабря (ст. 363 НК РФ). 

Льготы по транспортному налогу

Так же как и ставки, льготы определяются на уровне субъектов РФ. В статье 361.1 НК РФ, которая называется «Налоговые льготы», установлен лишь общий порядок их использования. В частности, в ней сказано, что для применения льготы налогопательщик должен подать в ИФНС заявление. Однако, если заявление о льготе не подано, налоговики обязаны применить ее самостоятельно на основании имеющихся у них данных.

До 2022 года в Налоговом кодексе не было формулы расчета для случая, когда льгота по транспортному средству возникла или прекратилась в середине года. Начиная с этого года транспортный налог и авансовый платеж по нему нужно считать с учетом коэффициента. Он представляет собой дробь. В числителе — число полных месяцев, когда льгота отсутствовала. В знаменателе — общее число месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения льготы принимается за полный месяц. То же самое относится к месяцу прекращения льготы (п. 3.3 ст. 362 НК РФ). Такие правила введены Федеральным законом от 02.07.21 № 305-ФЗ (см.  «Какие изменения по «имущественным» налогам ожидают бухгалтеров»).

Экстерн Сформировать платежку на уплату налога (пеней, штрафа) в один клик на основании полученного из ИФНС требования

Отметим, что Налоговый кодекс содержит перечень транспортных средств, в отношении которых налог вообще платить не надо. Речь идет не о льготе, а об исключении ТС из объекта налогообложения (п. 2 ст. 358 НК РФ). А значит, что такому транспорту подавать заявление о льготе не нужно — освобождение от уплаты налога действует автоматически.

Так, на всей территории РФ можно не платить налог, если транспортное средство находится в розыске, либо розыск прекращен. Налог не нужно перечислять с месяца начала розыска. При этом факт угона (кражи) подтверждается документом, выданным органом полиции (ГИБДД), либо сведениями, которые ИФНС получает в порядке межведомственного информационного обмена (ст. 85 НК РФ). Также см.: «В каком случае угнанные транспортные средства не облагаются налогом».

Также не облагаются налогом тракторы, самоходные комбайны всех марок и специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания). Освобождение действует, если ТС зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используются при сельхозработах.

Экстерн Бесплатно подать уведомление о переходе на ЕСХН и сдать отчетность по налогу

Кроме этого, под налог не попадают промысловые морские и речные суда, а также суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов. Организациям и ИП, которые осуществляют пассажирские и (или) грузовые перевозки, не надо платить налог за пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в их собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления).

Расчет транспортного налога в 2022 году

Налог надо платить только за те месяцы, когда транспорт был зарегистрирован на налогоплательщика. При этом расчет ведется помесячно и в полных месяцах, в то время как регистрация может состояться в любой день. В связи с этим установлены следующие правила.

Если машина поставлена на учет с 1 по 15 число месяца включительно, то этот месяц принимается за полный. А если регистрация состоялась в период с 16 по последнее число месяца, то этот месяц при расчете налога не учитывается.

При прекращении регистрации ситуация обратная. Если машина снята с учета с 1 по 15 число месяца включительно, то за этот месяц налог не платится. А если дата снятия с учета приходится на период с 16 по последнее число месяца, то налог придется заплатить за полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Региональными законами для организаций могут быть установлены авансовые платежи. В таком случае по итогам каждого отчетного периода (первый, второй и третий кварталы) уплачивается сумма, равная ¼ произведения налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Пример расчета транспортного налога в 2022 году

У организации в собственности есть два автомобиля. Грузовой с мощностью двигателя 300 л. с., который был приобретен и поставлен на учет 16 марта 2022 года. И легковой с мощностью двигателя 205 л. с, который был куплен в прошлом налоговом периоде. Эта машина попадает в ценовую категорию от 3 млн до 5 млн рублей.

На основании регионального закона налоговая ставка по грузовому автомобилю составляет 100 руб./л.с., а по легковому — 50 руб./л. с. Налоговая база — мощность двигателя в лошадиных силах. Региональным законом установлены авансовые платежи по налогу.

Рассчитаем налог по грузовому автомобилю.

Поскольку машина приобретена в середине 2022 года, требуется определить количество месяцев, за которые платится налог. Так как дата постановки на учет выпадает на период с 16 числа месяца, значит, месяц регистрации (март) при расчете налога не учитывается. А в январе и феврале машины у организации не было.

Таким образом, за первый квартал сумма авансового платежа не формируется, так как коэффициент владения (Кв) за этот период составит 0/3, то есть будет равен нулю. За второй и третий кварталы нужно будет заплатить по 7 500 руб.(1/4 × 300 л.с. × 100 руб./л. с.). И еще столько же придется доплатить по итогам года, так как годовой Кв составит 9/12 или 0,75. (300 л. с. × 100 руб./л. с. × 0,75 — 7 500 руб. × 2) = 7 500 руб.

Рассчитаем налог по легковому автомобилю.

Кв всегда будет равен единице, так как машина в течение всего 2022 года находилась во владении компании. Применять «дорогостоящий» коэффициент к сумме авансового платежа и налога не нужно (стоимость авто менее 10 млн рублей).

Получается, что за каждый квартал организация заплатит по 2 563 руб. Приведем расчет: 1/4 × 205 л.с. × 50 руб./л.с. = 2 562,5 руб.; по правилам пункта 6 статьи 52 НК РФ данная сумма округляется в большую сторону до полного рубля. Налог по итогам года составит 10 250 руб.(205 л.с. × 50 руб./л.с.). Следовательно, доплатить придется 2 561 руб.(10 250 руб. – 2 563 руб. × 3).

Итого, по двум автомобилям организация должна заплатить:

  • за I квартал — 2 563 руб.(0 + 2 563).
  • за II квартал — 10 063 руб.(7 500 + 2 563)
  • за III квартал — 10 063 руб.(7 500 + 2 563)
  • по итогам года — 10 061 руб. (7 500 + 2 561).

Общая сумма транспортного налога за 2022 год составит 32 750 руб.

Отчетность по транспортному налогу в 2022 году

С 1 января 2021 года статья 363.1 НК РФ, которая устанавливала обязанность организаций сдавать «транспортные» декларации, прекратила действовать (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 15.04.19 № 63-ФЗ). Следовательно, отчитываться по окончании 2020 года и более поздних периодов не надо.

Для предпринимателей никакой отчетности по транспортному налогу также не предусмотрено. Они платят транспортный налог как обычные физлица. Это значит, что ИП должны перечислить транспортный налог на основании уведомления об уплате, полученного из налоговой инспекции. В него включат налог не более чем за три года, предшествующих году, когда отправлено уведомление. Сведения для расчета налоговики получают из органов, которые регистрируют транспортные средства. Если за период владения транспортом ИП не получил уведомление об уплате налога, необходимо сообщить в инспекцию об объекте обложения.

Экстерн Бесплатно заполнить и сдать через интернет декларацию по транспортному налогу за 2020 год

Сроки уплаты транспортного налога

С 2021 года сроки уплаты единые для всей страны. Организации перечисляют налог до 1 марта следующего года. Индивидуальные предприниматели должны заплатить сумму налога, указанную в уведомлении, не позднее 1 декабря следующего года.

Авансовые платежи по транспортному налогу вносят только организации и только в тех регионах, где эти платежи введены соответствующим законом. Начиная с 2021 года, срок перечисления стал общим для всей страны — вносить авансовые платежи нужно  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Путевые листы Бесплатно получить демо‑версию сервиса для заполнения и учета путевых листов
В закладки Поделиться 93 384