Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Расчет по страховым взносам сдается до 31 июля

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

31
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Материалы по теме
11 мая
Организация не может применить амортизационную премию, если основное средство было введено в эксплуатацию в период применения УСН
14 ноября 2016
Минфин: новый классификатор основных средств применяется к тем ОС, которые будут введены в эксплуатацию после 1 января 2017 года
25 августа 2016
Организация вправе применить амортизационную премию при приобретении бывших в употреблении основных средств

Новшества-2009: налоговая амортизация

23 января 2009

В данной статье мы начнем изучение изменений, которые  произошли в правилах начисления амортизации и рассмотрим новшества, затрагивающие большинство организаций.

Одна организация — один метод

Первое и весьма важное изменение в порядке начисления амортизации заключается в том, что с 2009 года организация может применять только один метод — линейный или нелинейный — в отношении всего амортизируемого имущества*. То есть возможности гибко подойти к амортизации и выбрать метод по каждому объекту больше нет. Таково правило п. 3 ст. 259 НК РФ.
Выбранный метод амортизации нужно закрепить в учетной политике. Особо отметим, что считать данную запись в учетной политике простой формальностью не стоит. Прежде чем ее сделать, необходимо взвесить все «за» и «против». Связано это с тем, что придерживаться сделанного выбора организация должна будет в течение следующих пяти лет — именно в течение этого срока Налоговый кодекс запрещает менять метод амортизации (п. 1 ст. 259 НК РФ). Поэтому перед выбором метода желательно провести не только расчеты в отношении уже имеющегося имущества, но и подумать о покупках, которые запланированы на ближайшее время.

Нелинейный способ: теперь по группам

Изменением правил выбора метода амортизации законодатель не ограничился. Налогоплательщикам, решившим применять более выгодный (хотя и более сложный) нелинейный метод, нужно учитывать следующие новшества. Теперь, согласно п. 1 ст. 259 НК РФ, амортизация начисляется не по каждому объекту основных средств, а по амортизационной группе в целом. Выглядеть это будет следующим образом.

Сначала налогоплательщик должен сложить стоимость всех основных средств, входящих в ту или иную амортизационную группу. В результате определяется суммарный баланс амортизационной группы. И именно эта сумма уменьшается на амортизационные отчисления, которые рассчитываются в процентах, исходя из нормы амортизации. Величина же этой нормы установлена непосредственно в Налоговом кодексе. Так, для первой группы она составляет 14,3, для второй — 8,8, а для последней, шестой, — 1,8**. Это означает, что ежемесячная амортизация по первой группе составит 14,3% от суммарного баланса, по второй 8,8%, а по шестой — 1,8%.

По этой схеме амортизация начисляется до тех пор, пока суммарный баланс группы не окажется менее 20 тыс. рублей. С этого момента оставшуюся сумму можно единовременно отнести на внереализационные расходы (п. 12 ст. 259.2 НК РФ). Аналогичное право возникает у организации, если суммарный баланс группы стал меньше 20 тыс. рублей в результате выбытия основных средств. В таком случае оставшаяся сумма также относится на расходы, а группа ликвидируется.
Как видим, выбытие и приобретение новых основных средств по-прежнему влияет на сумму амортизации. Но влияет не непосредственно, а через суммарный баланс группы. При выбытии ОС он уменьшается, а при включении в группу нового имущества — увеличивается. А вот истечение срока полезного использования имущества, включенного в амортизационную группу, никак не влияет на суммарный баланс — такое ОС просто исключается из амортизационной группы, а амортизация по ней продолжает начисляться в прежнем порядке (п. 13 ст. 259.2 НК РФ).

Коэффициенты-2009

Весьма значительные изменения произошли и в порядке применения коэффициентов, уменьшающих или увеличивающих амортизационные отчисления. Так, законодатель «затянул гайки» в отношении амортизации лизингового имущества. С 2009 года запрещено применять повышающий коэффициент 3 в  отношении такого имущества, если оно относится к первым трем группам амортизации. Напомним, что раньше такой запрет распространялся только на случаи, когда амортизация по ОС из первых трех групп начислялась нелинейным способом (п. 7 ст. 259 НК РФ).

Но есть и положительные изменения. Так, с 1 января 2009 года больше не применяется понижающий коэффициент по дорогостоящим автомобилям и микроавтобусам (их отменили еще летом — законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ). Причем на этот раз законодатели предусмотрели все нюансы переходных положений и прямо указали, что коэффициент не применяется не только по транспорту, вводимому в эксплуатацию в текущем году, но и в отношении авто, которые по состоянию на 1 января с.г. уже эксплуатировались (ст. 27.2 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

Отметим еще одно важное изменение в части коэффициентов, которое затрагивает организации, выбравшие нелинейный метод начисления амортизации. Как мы уже говорили, они начисляют амортизацию не по отдельным ОС, а в целом по группе. Поэтому для того, чтобы применить повышающий коэффициент, основные средства, в отношении которых эти коэффициенты будут использоваться, нужно выделить в отдельную подгруппу. Затем к этой подгруппе применяется как основная норма амортизации, так и повышающий коэффициент  (п. 13 ст. 258 НК РФ).

__________
* Данное правило не касается основных средств седьмой-десятой амортизационных групп, по которым всегда применяется линейный метод начисления амортизации (абз. 1 п. 3 ст. 259 НК РФ).
** Напомним, что в отношении ОС седьмой-десятой амортизационных групп нелинейный метод не применяется.

Источник: БухОнлайн.ру Автор: Алексей Крайнев, налоговый юрист «Бухгалтерии Онлайн»

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер