Отчетность 6-НДФЛ до 3 апреля

Сдать бесплатно через интернет

3
 
Отчетность 6-НДФЛ до 3 апреля
Сдать бесплатно 3
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
22 марта
ФНС уточнила, куда ИП должны уплачивать страховые взносы и сдавать расчет при совмещении нескольких налоговых режимов
20 марта
Опубликованы контрольные соотношения для нового расчета по страховым взносам
20 марта
Минфин разъяснил порядок начисления НДФЛ и страховых вносов на зарплату дистанционного работника

Пять выплат работникам, которые опасно исключать из базы, облагаемой страховыми взносами

26 декабря 2013

Начисление страховых взносов на некоторые виды выплат в пользу сотрудников является спорным. Плательщики настаивают, что такие выплаты страховыми взносами не облагаются. Инспекторы же уверены, что взносы нужно заплатить. «Запрещающую» позицию в отношении пяти таких выплат озвучила на VI практической конференции СКБ Контур заместитель директора Департамента социального страхования и государственного обеспечения Министерства труда и социальной защиты Любовь Котова. Несмотря на то, что данная точка зрения не всегда подтверждается судебной практикой, бухгалтерам стоит к ней прислушаться, чтобы понимать, какие претензии к ним могут предъявить контролирующие органы.

1. Компенсация за нарушение сроков выплаты зарплаты

Если работодатель нарушил сроки выдачи заработной платы, отпускных и прочих выплат сотрудникам, он обязан начислить денежную компенсацию. Ее размер не должен быть ниже, чем одна трехсотая действующей ставки рефинансирования Центробанка от невыплаченной в срок суммы за каждый день просрочки. Это следует из статьи 236 Трудового кодекса.

Чиновники убеждены, что с такой компенсации необходимо заплатить страховые взносы. В обоснование своей позиции они ссылаются на статью 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). В ней приведен перечень выплат, освобожденных от взносов. Данный перечень является исчерпывающим, и компенсация за нарушение сроков выдачи заработной платы в нем не упомянута. Об этом говорится в письме Минздравсоцразвития России от 15.03.11 № 784-19.

У проверяющих есть и другой аргумент. Суть его в том, что процент за задержку зарплаты по своей природе является не компенсацией, а штрафом. А раз так, то освобождение, предусмотренное для компенсаций пунктом 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ, в данном случае не действует.

Правда, судьи с инспекторами не соглашаются. Арбитражная практика по этому вопросу сложилась целиком и полностью в пользу страхователей. Подтверждением могут служить решения как Федеральных арбитражных судов (например, постановление ФАС Поволжского округа от 11.09.13 № А49-9978/2012), так и Высшего арбитражного суда (подробнее читайте в публикации «ВАС: на суммы компенсаций за задержку зарплаты страховые взносы не начисляются»).

Тем не менее, исключать компенсацию из облагаемой базы опасно. Нет сомнений, что инспекторы при проверке начислят взносы, пени и штраф. И хотя работодатель с большой долей вероятности одержит победу в суде, тяжба отнимет немало времени и сил. Поэтому в случае, когда величина компенсации не значительна, проще предотвратить конфликт и сделать перечисления в фонды.

2. Оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами

Согласно статье 262 ТК РФ работодатель обязан предоставить родителю, имеющему ребенка-инвалида, четыре дополнительных выходных дня в месяц. Эти дни может использовать либо мать, либо отец. Существует и другой вариант — разделить четыре дня между обоими родителями по их усмотрению. В любом случае работнику выплачивается средний заработок за каждый выходной день.

Облагается ли средний заработок за дополнительные выходные страховыми взносами? Министерство здравоохранения и социального развития не так давно поменяло свою официальную позицию. Еще три года назад специалисты этого ведомства разъясняли, что взносы платить не нужно (письмо от 07.05.10 № 10-4/325233-19). А теперь они утверждают обратное: раз оплата дополнительных выходных производится в рамках трудовых отношений, то ее необходимо включить в облагаемую базу (письмо от 15.03.11 № 784-19).

Данные выводы противоречат сложившейся арбитражной практике. Судьи подчеркивают, что оплата дополнительных выходных дней носит характер государственной поддержки и не относится ни к вознаграждению за труд, ни к материальной выгоде. Следовательно, облагаемая взносами база здесь не возникает. Об этом говорится, в частности, в определении от 07.10.13 № ВАС-10865/13 (подробнее об этом читайте в публикации «ВАС напомнил, начисляются ли страховые взносы на средний заработок за выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом и за время военных сборов»).

И все же тем, кто хочет избежать хлопот, лучше включить оплату дополнительных выходных дней в облагаемую базу. Иначе, как и в случае с компенсацией за несвоевременную выдачу зарплаты, инспекторы при проверке наверняка зафиксируют нарушение. И чтобы отстоять свою правоту в суде, придется потратить много сил и времени.

Добавим, что удержание НДФЛ с сумм оплаты дополнительных выходных дней также является спорным вопросом. Минфин России заявил, что такие выплаты не поименованы в статье 217 НК РФ среди прочих необлагаемых доходов. Как следствие, на них следует начислить налог. При этом чиновники приняли во внимание и позицию судей, которые полагают, будто оплата выходных при уходе за детьми-инвалидами от налога освобождается. В результате решение об уплате/неуплате НДФЛ должен принять работодатель. На него возложена и ответственность за это решение. Такие выводы можно сделать, в частности, из письма финансового ведомства от 19.07.13 № 03-04-06/28330.

3. Возмещение стоимости путевки для родственника сотрудника

По общему правилу, выплаты в пользу родственников работника не облагаются взносами, так как лежат за рамками трудовых отношений. Но, как считают специалисты из Минздравсоцразвития, существует одно важное исключение. Оно касается ситуации, когда работник приобрел за свои деньги путевку для члена семьи, а работодатель эти траты возместил. В этом случае выплата адресована не родственнику, а самому работнику, поэтому на нее необходимо начислить взносы. Такого же мнения придерживаются и чиновники из ФСС (см. письмо от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985).

Однако судьи принимают решения в пользу страхователей. В одном из последних решений Высшего арбитражного суда отмечено, что компенсация стоимости путевки для члена семьи работника не зависит ни от его квалификации, ни от сложности, качества, количества или условий его работы. К тому же компенсация не является стимулирующей выплатой, вознаграждением, либо элементом оплаты труда. Значит, она не подлежит включению в облагаемую взносами базу (определение ВАС РФ от 05.07.13 № ВАС-8283/13).

На наш взгляд, доводить дело до суда целесообразно, только если величина взносов, начисленных на путевку, ощутима для компании. Если же стоимость путевки и соответствующая сумма  взносов не велики, бухгалтеру лучше пойти навстречу инспекторам, чтобы сэкономить время и другие ресурсы.

К слову, НДФЛ на сумму возмещенной стоимости путевки не начисляется. Об этом сказано в подпункте 9 статьи 217 НК РФ. И об этом напоминает Минфин России в письме от 22.09.11 № 03-04-06/6-234 (подробнее об этом читайте в публикации («Компенсация стоимости путевок в детские лагеря НДФЛ не облагается»)).

4. Подарки, не упомянутые в локальных нормативных актах

В общем случае стоимость подарков, преподнесенных сотрудникам, не относится к объекту обложения страховыми взносами. Это следует из части 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ. Согласно данной норме не являются объектом выплаты, произведенные в рамках гражданско-правовых договоров, предмет которых — переход права собственности или иных вещных прав на имущество. Именно к таким договорам относится договор дарения. По этой причине подарки не включаются в базу, облагаемую страховыми взносами.
Но тут есть свои тонкости. Во-первых, договор дарения на сумму свыше трех тысяч рублей необходимо заключить в письменной форме. Таково требование пункта 2 статьи 574 Гражданского кодекса.

Во-вторых, перечень праздников, по случаю которых организация делает подарки работникам, лучше утвердить локальным нормативным актом. Это поможет избежать недоверия инспекторов, которые склонны расценивать подарки как завуалированную форму «обычной» зарплаты. Особенно рискуют организации, которые регулярно (ежеквартально или даже ежемесячно) делают подарки в денежной форме. Чтобы минимизировать риски, подарки нужно вручать по заранее оговоренным поводам: Новый год, 8 марта и т д.

5. «Тринадцатая зарплата» сотруднику, уволенному в предыдущем году

Как известно, выплаты в пользу бывших работников не связаны с трудовыми отношениями, и по этой причине страховыми взносами не облагаются. Но есть одна ситуация, когда это правило не действует.

Речь идет о премии, начисленной по итогам прошедшего года. Если такая премия начислена сотруднику, который отработал в этом году несколько месяцев, а затем уволился, то работодателю придется заплатить взносы. Ведь не смотря на то, что в момент получения денег работник уже является бывшим, премия обусловлена его трудовыми достижениями в минувшем году. Отсюда следует, что в подобной ситуации выплата бывшему сотруднику от взносов не освобождается.

Источник: БухОнлайн.ру Автор: Елена Маврицкая, ведущий эксперт «Бухгалтерии Онлайн»

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер