Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
 
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта
Сдать бесплатно 28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
3 марта
В марте бухгалтеры смогут бесплатно посетить либо удаленно посмотреть семинар, темами которого станут: новая отчетность по взносам, поправки по прибыли и УСН, отчетность в Росстат, переход на онлайн-кассы
1 марта
В марте бухгалтеры могут бесплатно посмотреть вебинары, посвященные бухгалтерской отчетности и переходу на онлайн-кассы
22 февраля

Инструкция по оформлению корректировочных счетов-фактур

21 февраля 2013

Настоящий материал — это инструкция по заполнению новой формы корректировочного счета-фактуры (утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Инструкция составлена в виде таблицы и представляет собой пошаговое руководство к действию. Бухгалтер может использовать ее в качестве шпаргалки, где в краткой и доступной форме собрана актуальная информация, относящаяся к корректировочным счетам-фактурам. Материал будет обновляться каждый раз после внесения изменений в законодательство, поэтому обращать внимание на дату размещения статьи не нужно — инструкция будет актуальной всегда. Аналогичную инструкцию по заполнению «обычных» счетов-фактур можно найти здесь: «Инструкция по заполнению счетов-фактур».

Вводная информация

Порядок заполнения корректировочных счетов-фактур установлен Налоговым кодексом. Состав показателей и правила заполнения корректировочного счета-фактуры приведены в приложении № 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Однако не все ситуации прописаны в этих документах достаточно четко. К тому же понятие корректировочного счета-фактуры появилось относительно недавно (с 1 октября 2011 года; введено Федеральным законом от 19.07.11 № 245-ФЗ), и бухгалтеры еще не успели к нему привыкнуть.

Чтобы помочь разобраться, правильно ли заполнен корректировочный счет-фактура, и предотвратить возможные конфликты с проверяющими, мы составили инструкцию. В ней в удобной форме объединены требования законодательства, разъяснения чиновников, а также учтены судебные решения.

Для удобства счет-фактуру, который составлен при отгрузке товара (и к которому впоследствии оформлен корректировочный счет-фактура) станем называть «исходным» счетом-фактурой.

Счет-фактуру, в который внесены исправления, будет называть «исправленным» счетом-фактурой. Соответственно, корректировочный счет-фактуру с исправлениями назовем «исправленным» корректировочным счетом-фактурой.

Наконец, корректировочный счет-фактуру, выставленный при повторном изменении первоначальной стоимости поставки, обозначим как «повторный» корректировочный счет-фактуру.

Общие требования к оформлению корректировочных счетов-фактур

 

В каких случаях выставляется
При изменении задним числом стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе при изменении цены (тарифа) и (или) уточнении количества (объема) по обоюдному согласию поставщика и покупателя. Основание — п. 3 ст. 168 НК РФ.
Примеры: ретро-скидка, брак, недопоставка. Также выставляется поставщиком при возврате товара, не оприходованного покупателем (письмо Минфина России от 30.03.15 № 03-07-09/17466).
Допускается оформление корректировочного счета-фактуры в ситуации, когда отгрузка состоялась ранее 1 октября 2011 года (письмо Минфина России от 15.08.12 № 03-07-09/116).
Если стоимость изменилась из-за исправления технических или арифметических ошибок, корректировочный счет-фактура не выставляется (письмо Минфина России  от 25.02.15 № 03-07-09/9433).
При обнаружении товаров, не указанных в «исходном» счете-фактуре (т.е. при пересортице), корректировочный счет-фактура не составляется (письмо Минфина  России от 16.03.15 № 03-07-09/13813).
Форма бланка
Типовая форма, предусмотренная приложением № 2 к постановлению № 1137.
Обязательные реквизиты
Обязательные реквизиты корректировочного счета-фактуры установлены п. 5.2 ст. 169 НК РФ.
Способ заполнения
Допускается оформление на бумажном носителе (от руки; при помощи компьютера; частично от руки, частично при помощи компьютера), а также в электронном виде, например, с помощью системы «Диадок».
Оформление единого корректировочного счета-фактуры к нескольким «исходным» счетам-фактурам
До 1 июля 2013 года
Поставщик обязан составить отдельный корректировочный счет-фактуру к каждому «исходному» счету-фактуре. Оформление единого корректировочного счета-фактуры не предусмотрено, и это подтвердили судьи (решение ВАС РФ от 11.01.13 № 13825/12).
С 1 июля 2013 года
Разрешается выставлять единый корректировочный счет-фактуру по нескольким исходным счетам-фактурам (новая редакция п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
Оформление корректировочного счета-фактуры в случае скидок и премий, примененных к суммарной стоимости товара
Не допускается оформление корректировочного счета-фактуры в случае, когда изменилась только суммарная стоимость товара, а цена отдельных единиц или партий не пересматривалась. С этим согласны и судьи (решение ВАС РФ от 11.01.13 № 13825/12).
Оформление корректировочного счета-фактуры при возврате товара
При возврате поставщик составляет корректировочный счет-фактуру в двух случаях. Первый — когда покупатель не успел принять товар к учету (письмо ФНС России от 05.07.12 № АС-4-3/11044@). Второй — когда покупатель не является плательщиком НДС (письмо Минфина России от 16.05.12 № 03-07-09/56). Во всех других случаях при возврате оформляется так называемая «обратная реализация», то есть покупатель выставляет «обычный» счет-фактуру от своего имени.

Заполнение «шапки» счета-фактуры

 

№ стр.
Наименование
Содержание 
1
КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА №___ от_______________
Порядковый номер и дата выписки корректировочного счета-фактуры. Порядковые номера как простых, так и корректировочных счетов-фактур присваиваются в общем хронологическом порядке.
Обычно счета-фактуры нумеруют в порядке возрастания номеров в целом по организации в пределах одного года либо одного налогового периода. Возможно резервирование номеров по мере их выборки.
Составные номера с разделительной чертой и цифровым индексом возможны для обособленных подразделений, участников простого товарищества и доверительных управляющих. Основание: подп. «а» п. 1 правил заполнения корректировочного счета-фактуры.
При оформлении «исправленного» корректировочного счета-фактуры в сроке 1 ставится номер и дата «исходного» корректировочного счета-фактуры.
Дата выписки: не позднее пяти календарных дней с даты составления документов, подтверждающих согласие покупателя (или факт его уведомления) на изменение стоимости товара (работ, услуг).
Основание — п. 3 ст.168 НК РФ.
Если подтверждающий документ получен по почте, корректировочный счет-фактуру нужно оформить не позднее пяти календарных дней с даты, указанной на конверте (письмо Минфина России от 29.12.12 № 03-07-09/168).
ИСПРАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ №___ от_______________
Порядковый номер исправления и дата его внесения.
Если исправления не вносились, в сроке 1а ставится прочерк.
Исправления вносятся в случае, если в «исходном» корректировочном счете-фактуре обнаружена техническая опечатка (неверный адрес, неправильный ИНН и пр.) или арифметическая ошибка.
Если повторно изменена первоначальная цена поставки по обоюдному согласию поставщика и покупателя, исправления не вносятся. Вместо этого выписывается «повторный» корректировочный счет-фактура на основании данных предыдущего корректировочного счета-фактуры (письмо Минфина России от 05.09.12 № 03-07-09/127).
к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) №___ от_______________, с учетом исправления №___ от_______________
Номер и дата «исходного» счета-фактуры. При составлении единого корректировочного счета-фактуры перечисляются номера и даты всех «исходных» счетов-фактур.
Номер и дата исправления «исходного» счета-фактуры. Если исправления в «исходный» счет-фактуру не вносились, ставится прочерк.
В «повторном» корректировочном счете-фактуре ставится номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры, либо «исходного» счета-фактуры (письмо Минфина России от 26.05.15 № 03-07-09/30177, письмо ФНС России от 10.12.12 № ЕД-4-3/20872@).
При оформлении «исправленного» корректировочного счета-фактуры в сроке 1б ставится номер и дата «исходного» корректировочного счета-фактуры (то есть того, в который внесены исправления).
2
Продавец
Полное или сокращенное наименование продавца, указанное в «исходном» счете-фактуре.
Если с момента выписки «исходного» счета-фактуры наименование продавца изменилось, нужно указать новое наименование, а старое можно отразить дополнительно (письмо Минфина России от 04.09.12 № 03-07-08/264).
Адрес
Место нахождения продавца, указанное в «исходном» счете-фактуре.
Если с момента выписки «исходного» счета-фактуры адрес продавца изменился, нужно указать новый адрес, а старый можно отразить дополнительно (письмо Минфина России от 04.09.12 № 03-07-08/264).
ИНН/КПП продавца
ИНН и КПП продавца, указанные в «исходном» счете-фактуре.
3
Покупатель
Полное или сокращенное наименование покупателя, указанное в «исходном» счете-фактуре.
Если с момента выписки «исходного» счета-фактуры наименование покупателя изменилось, нужно указать новое наименование, а старое можно отразить дополнительно (письмо Минфина России от 04.09.12 № 03-07-08/264).
Адрес
Место нахождения покупателя, указанное в «исходном» счете-фактуре.
Если с момента выписки «исходного» счета-фактуры адрес покупателя изменился, нужно указать новый адрес, а старый можно отразить дополнительно (письмо Минфина России от 04.09.12 № 03-07-08/264).
ИНН/КПП покупателя
ИНН и КПП покупателя, указанные в «исходном» счете-фактуре
4
Валюта: наименование, код
Наименование и цифровой код валюты, указанные в «исходном» счете-фактуре

Заполнение таблицы в счете-фактуре

 

 

№ гр. 
Наименование
Содержание
1
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) имущественного права
Наименование товара, указанное в «исходном» счете-фактуре.
2
Единица измерения
код
строка А (до изменения)
Код единицы измерения, указанный в «исходном» счете-фактуре.
При отсутствии кода ставится прочерк.
строка Б (после изменения)
Единица измерения
условное обозначение (национальное)
строка А (до изменения)
Условное обозначение единицы измерения, указанное в «исходном» счете-фактуре.
При отсутствии обозначения ставится прочерк.
строка Б (после изменения)
3
Количество (объем)
строка А (до изменения)
Количество (объем), указанный в «исходном» счете-фактуре (в случае единого корректировочного счета-фактуры -  в нескольких «исходных» счетах-фактурах).
При отсутствии показателя ставится прочерк.
В «повторном» корректировочном счете-фактуре в строке А ставится количество (объем) из строки Б предыдущего корректировочного счета-фактуры (письмо Минфина России от 26.05.15 № 03-07-09/30177,  письмо ФНС России от 10.12.12 № ЕД-4-3/20872@).
В едином корректировочном счете-фактуре, составленном к нескольким «исходным» счетам-фатурам, количество (объем) товаров с одинаковым наименованием и ценой можно указать суммарно (письмо ФНС России от 17.09.14 № ГД-4-3/18758@).
строка Б (после изменения)
Количество (объем) после уточнения (в случае единого корректировочного счета-фактуры -  в нескольких «исходных» счетах-фактурах).
Если количество (объем) не изменилось, ставится цифра, указанная в «исходном» счете-фактуре.
4
Цена (тариф) за единицу измерения
строка А (до изменения)
Цена (тариф), указанный в «исходном» счете-фактуре.
При отсутствии показателя ставится прочерк.
В «повторном» корректировочном счете-фактуре в строке А ставится цена (тариф) из стоки Б предыдущего корректировочного счета-фактуры (письмо Минфина России от 26.05.15 № 03-07-09/30177, письмо ФНС России от 10.12.12 № ЕД-4-3/20872@).
строка Б (после изменения)
Цена (тариф) после изменения.
Если цена (тариф) не изменилась, ставится цифра, указанная в «исходном» счете-фактуре.
 5
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего
строка А (до изменения)
Стоимость без НДС, указанная в «исходном» счете-фактуре (в случае единого корректировочного счета-фактуры -  в нескольких «исходных» счетах-фактурах).
В «повторном» корректировочном счете-фактуре в строке А ставится стоимость без НДС из стоки Б предыдущего корректировочного счета-фактуры (письмо Минфина России от 26.05.15 № 03-07-09/30177, письмо ФНС России от 10.12.12 № ЕД-4-3/20872@).
строка Б (после изменения)
Стоимость без НДС после изменения.
строка В (увеличение)
Заполняется при увеличении стоимости.
Ставится разница между показателями строки А и строки Б данной графы.
Если разница отрицательная, ее нужно указать со знаком «плюс».
строка Г (уменьшение)
Заполняется при уменьшении стоимости.
Ставится разница между показателями строки А и строки Б данной графы.
Если разница положительная, ее нужно указать со знаком «плюс».
6
В том числе сумма акциза
строка А (до изменения)
Сумма акциза, указанная в «исходном» счете-фактуре.
При отсутствии показателя ставится «Без акциза».
В «повторном» корректировочном счете-фактуре в строке А ставится сумма акциза из стоки Б предыдущего корректировочного счета-фактуры (письмо Минфина России от 26.05.15 № 03-07-09/30177, письмо ФНС России от 10.12.12 № ЕД-4-3/20872@).
строка Б (после изменения)
Сумма акциза после изменения.
строка В (увеличение)
Заполняется при увеличении стоимости.
Ставится разница между показателями строки А и строки Б данной графы.
Если разница отрицательная, ее нужно указать со знаком «плюс».
При отсутствии акциза ставится прочерк.
строка Г (уменьшение)
Заполняется при уменьшении стоимости.
Ставится разница между показателями строки А и строки Б данной графы.
Если разница положительная, ее нужно указать со знаком «плюс».
При отсутствии акциза ставится прочерк.
7
Налоговая ставка
строка А (до изменения)
Ставка НДС, указанная в «исходном» счете-фактуре.
При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФ указывается «без НДС».
строка Б (после изменения)
8
Сумма налога
строка А (до изменения)
Сумма НДС, указанная в «исходном» счете-фактуре.
При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФ указывается «без НДС».
В «повторном» корректировочном счете-фактуре в строке А ставится сумма НДС из стоки Б предыдущего корректировочного счета-фактуры письмо Минфина России от 26.05.15 № 03-07-09/30177, письмо ФНС России от 10.12.12 № ЕД-4-3/20872@).
строка Б (после изменения)
Сумма НДС после изменения.
При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФ указывается «без НДС».
строка В (увеличение)
Заполняется при увеличении стоимости.
Ставится разница между показателями строки А и строки Б данной графы.
Если разница отрицательная, ее нужно указать со знаком «плюс».
При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФ указывается «без НДС».
строка Г (уменьшение)
Заполняется при уменьшении стоимости.
Ставится разница между показателями строки А и строки Б данной графы.
Если разница положительная, ее нужно указать со знаком «плюс».
При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФ указывается «без НДС».
9
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего
строка А (до изменения)
Стоимость с НДС, указанная в «исходном» счете-фактуре (в случае единого корректировочного счета-фактуры -  в нескольких «исходных» счетах-фактурах).
При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФ ставится цифра, указанная в строке А графы 5 данного счета-фактуры.
В «повторном» корректировочном счете-фактуре в строке А ставится стоимость с НДС из стоки Б предыдущего корректировочного счета-фактуры (письмо Минфина России от 26.05.15 № 03-07-09/30177, письмо ФНС России от 10.12.12 № ЕД-4-3/20872@).
строка Б (после изменения)
Стоимость с НДС после изменения.
При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФ ставится цифра, указанная в строке Б графы 5 данного счета-фактуры.
строка В (увеличение)
Заполняется при увеличении стоимости.
Ставится разница между показателями строки А и строки Б данной графы.
Если разница отрицательная, ее нужно указать со знаком «плюс».
При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФ ставится цифра, указанная в строке В графы 5 данного счета-фактуры.
строка Г (уменьшение)
Заполняется при уменьшении стоимости.
Ставится разница между показателями строки А и строки Б данной графы.
Если разница положительная, ее нужно указать со знаком «плюс».
При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФ ставится цифра, указанная в строке Г графы 5 данного счета-фактуры.

Подписи в счете-фактуре

 

Счет-фактура на бумажном носителе, выставленный от имени организации, подписывается:
руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации (п. 6 ст. 169 НК РФ).
Порядок подписания счета-фактуры уполномоченными на то сотрудниками организации
Необходимо указать фамилию и инициалы лица, подписавшего счет-фактуру по доверенности. Дополнительно можно указать и его должность (письмо Минфина России от 23.04.12 № 03-07-09/39).
Поля «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» — обязательные реквизиты, замена которых не допускается. Сведения об уполномоченном лице, подписавшем счет-фактуру, размещаются в этих полях.
Счет-фактура на бумажном носителе, выставленный от имени ИП, подписывается:
индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя (п. 6 ст. 169 НК РФ).
Одной электронной цифровой подписью (ЭЦП) – руководителя или уполномоченного лица.
Поле «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» не формируется.
Источник: БухОнлайн.ру Автор: Елена Маврицкая, ведущий эксперт «БухгалтерииОнлайн»

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Обсуждение закрыто.       
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер