Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Материалы по теме
14 июля
Покупатель вправе заявить к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении услуг, освобожденных от налогообложения
11 июля
Утверждена форма требования о представлении пояснений по льготным операциям, которые отражены в декларации по НДС
26 июня
Покупатель не может заплатить НДС за продавца по отдельным операциям купли-продажи

Какие новшества ожидают плательщиков НДС в ближайшее время

3 февраля 2014

Введение обязательной электронной отчетности по НДС — это лишь промежуточный этап изменений, связанных с налогом на добавленную стоимость. За ним последуют и другие новшества. В частности, в декларации нужно будет указывать сведения из книги покупок и книги продаж, форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур будет скорректирована и проч. О конечной цели всех нововведений рассказала советник государственной гражданской службы РФ II класса, представитель Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Ольга Думинская. Ее выступление на VI практической конференции СКБ Контур легло в основу этой статьи.

Первый этап: отчетность по НДС только в электронном виде

Изменения, касающиеся НДС, будут реализованы в два этапа. Это предусмотрено Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ (далее Закон № 134-ФЗ).

Первый этап стартовал 1 января 2014 года. В соответствии с ним подавляющее большинство компаний и предпринимателей обязаны сдавать декларации по этому налогу в электронном виде. Исключение составляют налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от этого налога. Данная категория вправе по-прежнему отчитываться на бумаге (о том, кто еще может сдавать декларации в бумажном виде, читайте в материале «Налоговики разъяснили, какие категории налогоплательщиков не обязаны сдавать отчетность по НДС в электронном виде»).

Кроме того, на первом этапе всех посредников (агентов, комиссионеров и поверенных), которые не являются налогоплательщиками НДС, обязали вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (подробнее об этом читайте в статье «В Налоговый кодекс внесены поправки, касающиеся камеральных проверок, штрафов, блокировки счетов и способа сдачи отчетности»).

Второй этап: в декларацию надо будет включать сведения из книг покупок и продаж

Второй этап стартует 1 января 2015 года. Начиняя с этой даты все плательщики НДС будут включать в декларацию сведения из книг покупок и книг продаж. Лица, не являющиеся плательщиками НДС, но выставившие хотя бы один счет-фактуру, будут указывать в декларациях сведения из данного счета-фактуры. Посредники станут в обязательном порядке включать в декларацию сведения из журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур в части, относящейся к посреднической деятельности.

К тому же в 2015 году и далее налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от этого налога, но исполняющие обязанности посредников, будут сдавать декларации строго в электронном виде.

Цель нововведений — сверять данные из деклараций поставщика и покупателя

После реализации второго этапа налоговики смогут построчно, при помощи специальной программы, сверять данные из деклараций продавца и покупателя. Это позволит им убедиться, что каждый счет-фактура одновременно отражен и в книге покупок у покупателя, и в книге продаж у поставщика. Именно сверка деклараций контрагентов является конечной целью всех перечисленных выше нововведений.

Правда, действующая форма декларации по НДС (утв. приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н) не содержит полей, куда можно было бы занести сведения из книги покупок, книги продаж и журнала. Но к 2015 году финансовое ведомство доработает форму декларации, добавив новый раздел. В него налогоплательщики станут выгружать данные из книг покупок и книг продаж, а посредники — из журналов полученных и выставленных счетов-фактур. И даже если количество строк в этих документах исчисляется сотнями или тысячами, каждая строка непременно должна попасть в декларацию, а из нее — в единую компьютерную базу, доступ к которой будет у всех ИФНС.

Особенности сверки при посреднических сделках

В случае, когда товар приобретался у посредника (например, у комиссионера), процедура сверки деклараций несколько осложнится. Дело в том, что выставляя счет-фактуру на имя покупателя, комиссионер в качестве продавца указывает себя. Но на самом деле посредник не является поставщиком, поэтому данный счет-фактуру в книге продаж он не регистрирует (подробнее об этом читайте в статье «Как выставлять и регистрировать счета-фактуры при комиссионной торговле»).

Получив счет-фактуру, покупатель регистрирует его в книге покупок, и в качестве поставщика указывает посредника. Эти сведения попадают в декларацию покупателя, и налоговики начинают искать аналогичные данные, попавшие в декларацию комиссионера из его книги продаж.

Но, как уже говорилось выше, в книге продаж комиссионера соответствующей записи нет. Поэтому инспекторы приступят к изучению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур посредника. Найдя нужную строку в части 1 журнала, налоговики смогут установить, кто же является настоящим поставщиком. Далее останется лишь проверить, отразил ли истинный продавец данную сделку в своей книге продаж.

Добавим, что формы книги покупок, книги продаж и журнала в ближайшее время будут изменены. Общий объем сократится, но добавятся поля, посвященные посредническим сделкам.

Не исключено, что большинство налогоплательщиков НДС будут освобождены от ведения журнала

Описанный выше алгоритм сверки деклараций подразумевает, что журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур будут задействованы только при посреднических сделках. Во всех остальных случаях сверке подвергнутся только данные из книг покупок и книг продаж.

Для реализации данных алгоритмов подготовлен проект, согласно которому все лица, не являющиеся посредниками, будут освобождены от обязанности вести журнал. Это позволит сократить избыточный документооборот и уменьшить время на учет счетов-фактур. Проект называется «Совершенствование налогового администрирования», и его дорожная карта размещена на сайте Агентства стратегических инициатив. Согласно пункту 4.9 карты ответственным исполнителем является Минфин России, а ожидаемым сроком реализации — июнь 2014 года.

Что предпримут налоговики при несовпадении данных у поставщика и покупателя

Вполне вероятно, что сверка деклараций двух контрагентов не даст положительного результата. Другими словами окажется, что счет-фактура, зарегистрированный в книге покупок у покупателя, не отражен в книге продаж поставщика.

В такой ситуации инспекторы не станут сразу применять никаких санкций. Вместо этого они запросят пояснения у поставщика или у покупателя. И лишь на основании пояснений примут решение, можно ли признать заявленный покупателем вычет законным.

Источник: БухОнлайн.ру Автор: Елена Маврицкая, ведущий эксперт «Бухгалтерии Онлайн»

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер