Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Вчера
Организация меняет адрес: что надо знать бухгалтеру
Вчера
Арбитражный суд: неуказание в заявлении по форме № Р11001 номера офиса может являться основанием для отказа в регистрации юрлица
17 марта
Инспекторы откажут в регистрации организации, если устав распечатан на обеих сторонах листа

Зачем бухгалтеру коды ОКВЭД?

12 февраля 2015

Планировалось, что с 2015 года вступит в силу новый Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД). В бухгалтерской среде это событие было отодвинуто на второй план значительными изменениями, внесенными  в Налоговый кодекс. К тому же большинство бухгалтеров считает, что коды нужны исключительно для определения тарифа взносов в ФСС, а там у большинства видов деятельности класс одинаковый. Однако коды применяются не только для этого. От них в некоторых случаях напрямую зависит налогообложение.

Вводная информация

В начале прошлого года приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии  от 31.01.14 № 14-ст  был утвержден новый классификатор ОКВЭД. При этом устанавливалось, что документ полностью вступит в силу через год, с 1 января 2015 года. Однако приказом Росстандарта от 30.09.14 № 1261-ст этот срок продлен до 1 января 2016 года. Такой длительный переходный период может сыграть злую шутку с бухгалтерами: за два года законодатели примут столько изменений, связанных с налогами, что про коды никто и не вспомнит. Давайте исправим это упущение и посмотрим, на что еще (кроме взносов в ФСС) влияют коды ОКВЭД.

Для ЕГРЮЛ

При регистрации каждая организация и предприниматель указывают эти коды в заявлении, откуда затем эти сведения перекочевывают в ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Некорректные сведения в реестре чреваты штрафом (п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ). Означает ли это, что те компании и ИП, которые после вступления в действия нового ОКВЭД не поменяют коды на новые будут оштрафованы?

К счастью, это не так. Еще летом налоговики пообещали решить проблему замены кодов без участия организаций (см. «Налоговики планируют самостоятельно поменять в ЕГРЮЛ старые коды ОКВЭД на новые»). Так, 18 августа ФНС России выпустила письмо, где указала, что до конца 2014 года организации при регистрации должны указывать «старые» коды (в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2001), поскольку именно такое требование зафиксировано в приказе ФНС России от 25.01.12 № ММВ-7-6/25. При этом ФНС планирует разработать переходные ключи между новым и старым ОКВЭД и обеспечить внесение в ЕГРЮЛ сведений о видах экономической деятельности в соответствии с новым ОКВЭД без участия юридических лиц (письмо ФНС России от 18.08.14 № СА-4-14/16465). Из этого можно сделать логический вывод: раз при регистрации новые организации и ИП должны указывать «старые» коды, то и у уже зарегистрированных предпринимателей обязанности подать заявление об изменении кодов на новые в 2014 году не возникло.

Так что обращаться в инспекцию с заявлением об изменении старых кодов на новые не потребуется. Соответственно, и штрафов за старые коды быть не должно.

Для льгот

Но ЕГРЮЛ — не единственное «место предложения» кодов ОКВЭД в налоговой сфере. Есть и куда более важные ситуации, когда важно знать и правильно применять эти коды. Например, случай, когда организация рассчитывает на налоговые льготы. Ведь многие льготы по НДС, предусмотренные в ст. 149 НК РФ, напрямую привязаны к тому или иному виду деятельности. Это значит, бухгалтеру организации, которая их заявляет, нужно позаботиться, чтобы данные виды деятельности были указаны в ЕГРЮЛ (письмо УФНС России по г. Москве от 28.09.09 № 16-15/100505).

В противном случае организацию ждет суд. Заметим, что в большинстве случаев суды принимают решение в пользу налогоплательщиков, разрешая применять льготы и по «незаявленным» видам деятельности (см. определение ВАС РФ от 12.04.07 № 3562/07, постановление ФАС Уральского округа от 02.03.09 № А07-14217/2008-А-РМФ). Однако вряд ли мы ошибемся, если скажем, что большинство бухгалтеров предпочтут избежать трудозатрат, связанных с судебным разбирательством.

Для «упрощенки»

Еще одна ситуация, в которой коды играют важную роль. Это  применение УСН. Здесь несоответствие кодов может привести к тому, что инспекторы пересчитают налоги по тем видам деятельности, которые не указаны в ЕГРЮЛ, исходя из общего режима налогообложения. Ведь Минфин России занял весьма жесткую позицию, согласно которой под УСН попадают только те доходы, которые получены налогоплательщиком от осуществления предпринимательской деятельности, заявленной при регистрации. Поэтому в отношении доходов, которые поступили от осуществления иных видов деятельности (по кодам, не указанным в ЕГРЮЛ), должна применяться общая система налогообложения (см. письма Минфина России от 19.05.11 № 03-11-11/131 и от 06.03.12 № 03-04-05/3-260; см. «Доходы предпринимателя-«упрощенщика» от деятельности, не указанной при регистрации, облагаются НДФЛ» и «Минфин разъяснил порядок налогообложения доходов от продажи автомобиля, который использовался предпринимателем в деятельности, переведенной на ЕНВД»).

Отметим, что подход Минфина не нашел поддержки у судов. Рассмотрение подобных споров чаще всего заканчивается в пользу налогоплательщиков (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.02.12 № А53-4545/2011). Но, чтобы не доводить дело до доначислений и споров стоит периодически проводить ревизию осуществляемых видов деятельности, сверять их с теми, что указаны в ЕГРЮЛ и, при необходимости, корректировать эти данные. Ведь внесение изменений в ЕГРЮЛ обойдется куда дешевле судебных споров.

Для расходов

Закончим наш перечень ситуацией, когда бухгалтеру надо следить не за «своими» кодами, а за кодами контрагента. Чем чревато несовпадение кодов в этом случае?

Предположим, что ваш контрагент при госрегистрации указал коды деятельности, соответствующие торговле. А у вас с ним заключен договор транспортной экспедиции. В этой ситуации вполне возможны претензии со стороны проверяющих по поводу отнесения затрат по такому договору на расходы при расчете налога на прибыль. Ведь налоговики, увидев такое несоответствие между заявленными кодами и действительностью, могут сделать вывод о получении необоснованной налоговой выгоды. Следствием такого вывода станет исключение затрат из состава расходов, доначисление налога, пеней и штрафа.

Важно отметить, что, в отличие от предыдущих ситуаций, при проблеме с кодами у контрагента налогоплательщикам далеко не всегда удается доказать свою правоту в суде. Арбитражная практика последних лет изобилует решениями, содержащими примерно такую формулировку: «тот факт, что предмет сделок между организацией и контрагентом не соответствует видам деятельности, заявленным ими при госрегистрации свидетельствует о нереальности хозяйственной операции и получении необоснованной налоговой выгоды (см., например, определение ВАС РФ от 13.12.10 № ВАС-4608/10, постановления ФАС Поволжского от 13.03.13 № А12-13593/2012, ФАС Северо-Кавказского от 17.05.13 № А32-5772/2012 и ФАС Волго-Вятского округа от 22.08.12 № А29-7981/2011 округов).

Конечно, нельзя сказать, что в подобной ситуации расходы отстоять невозможно в принципе. Положительные решения судов тоже имеются. Но их анализ показывает, что компаниям приходится предпринимать значительные усилия для подтверждения реальности операции: представлять дополнительные доказательства, готовить документы и т п. (см., например, постановления ФАС Поволжского от 29.09.10 № А55-30696/2009 и от 14.09.10 № А55-271/2010, Северо-Кавказского от 30.04.13 № А32-29944/2010, а также Московского от 11.03.2013 № А40-70444/12-20-391 округов).

Так что лучше взять за правило при заключении договоров заказывать выписку из ЕГРЮЛ по контрагенту (например, через сервис «Контур.Фокус») и проверять соответствуют ли указанные в ней коды той деятельности, по которой планируется заключить договор. А при выявлении расхождений (и невозможности сменить контрагента или договориться с ним об оперативном внесении изменений в ЕГРЮЛ) готовиться к возможному спору заранее, как можно более тщательно оформляя всю документацию по сделке.

Также стоит провести проверку кодов по наиболее крупным из уже заключенных контрактов (если, конечно, подобна проверка не проводилась при их заключении). Как говорится, хочешь мира — готовься к войне.

Источник: БухОнлайн.ру Автор: Алексей Крайнев, налоговый юрист портала «Бухгалтерия Онлайн»

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Тест для самопроверки
Вы можете оценить, насколько внимательно прочитали статью, ответив на предложенные вопросы. За каждый правильный ответ вам будет начислен 1 балл. Если все ответы окажутся правильными, вам будут начислены 5 баллов. Ответить на вопросы теста можно один раз.
  1. Предусмотрена ли ответственность за указание в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) неверных сведений?
  2. Необходимо ли организации подать заявление об изменении кодов ОКВЭД, указанных в ЕГРЮЛ, в связи со вступлением в силу нового классификатора?
  3. С какой даты полностью вступил в силу новый классификатор ОКВЭД?
Обсуждение закрыто.        Все 14 комментариев
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер