Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Отправить Регистрация
Восстановление пароля

Налог на прибыль: с 2020 года будут действовать новые правила амортизации

Налог на прибыль: с 2020 года будут действовать новые правила амортизации
18 октября 2019

Федеральный закон от 29.09.19 № 325-ФЗ (далее — закон № 325-ФЗ) внес многочисленные изменения во вторую часть Налогового кодекса. Сегодня мы расскажем о том, как с 2020 года изменятся правила начисления амортизации и о других поправках, касающихся налога на прибыль.

Как изменятся правила начисления амортизации

Закон № 325-ФЗ скорректировал ряд норм, посвященных начислению амортизации. Некоторые поправки устраняют пробелы в действующих формулировках, другие новшества меняют непосредственно порядок начисления амортизации.

Какое имущество признается амортизируемым

Законодатели убрали недоработку в определении термина «амортизируемое имущество», которая существовала с начала применения главы 25 НК РФ.

Бухгалтерия Бесплатно вести учет амортизируемого имущества по новым правилам

Напомним, что согласно действующей редакции пункта 1 статьи 256 НК РФ, одним из признаков амортизируемого имущества является погашение его стоимости путем начисления амортизации. В результате имущество, не подлежащее амортизации (земля, ценные бумаги и другие объекты, перечисленные в п. 2 ст. 256 НК РФ), не считается амортизируемым, даже если соответствует прочим критериям (срок полезного использования и стоимость). Это, в свою очередь, приводит к проблемам, связанным с учетом затрат на приобретение такого имущества при УСН, а также с исчислением налогов по ОСНО при его продаже. Комментируемый закон убрал спорную формулировку из пункта 1 статьи 256 НК РФ. Таким образом, с 1 января 2020 года имущество, перечисленное в пункте 2 статьи 256 НК РФ, будет признаваться амортизируемым (при условии соответствия остальным критериям, указанным в п. 1 ст. 256 НК РФ).

Приостановка и прекращение начисления амортизации

Кроме того, скорректирован перечень случаев, когда начисление амортизации приостанавливается и имущество исключается из состава амортизируемого. Так, с января 2020 года можно будет продолжать начислять амортизацию по имуществу, переданному по договору ссуды. Но при этом суммы начисленной амортизации в расходах не учитываются (новый п. 16.1 ст. 270 НК РФ).

Также со следующего года появится правило о том, что в отношении объектов, законсервированных по решению руководства на период более, чем на 3 месяца, срок полезного использования на время консервации не продлевается. При этом начисление амортизации по-прежнему надо прекратить с 1 числа месяца, в котором ОС были переведены на консервацию, а продолжить — с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором произошла расконсервация (новая редакция п. 2 ст. 322 НК РФ).

Фокус Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

Смена метода начисления амортизации

Отметим и еще одну недоработку в формулировках, исправленную комментируемым законом. Речь идет о норме, которая появилась в Налоговом кодексе в 2008 году, когда были введены правила начисления амортизации линейным и нелинейным способами. Тогда в пункте 1 статьи 259 НК РФ было установлено, что налогоплательщик может перейти с нелинейного на линейный метод не чаще одного раза в пять лет.

Очевидно, законодатели имели в виду, что налогоплательщик в принципе может сменить метод начисления амортизации, а не только перейти с нелинейного на линейный метод. Иначе странным выглядит использование фразы «не чаще одного раза в пять лет». На самом деле сменить метод с нелинейного на линейный получится только один раз. Новая редакция пункта 1 статьи 259 НК РФ, которая вступит в силу с 1 января 2020 года, устраняет эту неясность. В этом пункте будет четко сказано, что налогоплательщик вправе менять метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

Бухгалтерия Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб-сервисе для небольших ООО и ИП Получить бесплатно

Другие поправки по налогу на прибыль организаций, внесенные законом № 325-ФЗ

Новшество

Соответствующая норма НК РФ

Дата вступления в силу

Доход, полученный при выбытии (кроме выхода) из организации, больше не приравнивается к дивидендам.

Новая редакция п. 1 ст. 250 НК РФ

1 января 2020 года

Доход, полученный российским акционером (участником) от иностранной организации при распределении ее прибыли, оставшейся после налогообложения, для целей налогообложения всегда считается дивидендом.

Курортный сбор не учитывается в доходах у оператора этого сбора.

Новый подп. 9.1 п. 1 ст. 251 НК РФ

29 сентября 2019 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года)

Оплаченные за счет бюджета РФ расходы по переносу или переустройству объекта основных средств, не учитываются в доходах у собственника этого ОС.

Новая редакция подп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ

При увеличении уставного капитала ООО без изменения долей участников, разница между стоимостью новой доли и стоимостью первоначальной доли дохода не образует.

Новая редакция подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ

Доходы казенных учреждений от приносящей доход деятельности освобождаются от налога на прибыль только в части, перечисляемой в бюджетную систему РФ в соответствии с бюджетным законодательством.

Новая редакция подп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ

29 сентября 2019 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года). При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков.

Правила статьи 260 НК РФ применяются при ремонте любого имущества, а не только основных средств.

Новая редакция п. 1 ст. 260 НК РФ

1 января 2020 года

Перечень лиц, непогашенная задолженность перед которыми может не признаваться контролируемой, дополнен международной финансовой организацией, созданной в соответствии с международным договором РФ.

Новая редакция подп. 1 п. 9 ст. 269 НК РФ

1 января 2020 года

При методе начисления застройщики включают в расходы проценты по целевым кредитам на дату их уплаты.

Новые редакции подп. 12 п. 7 ст. 272 и п. 4 ст. 328 НК РФ

Применение кассового метода участниками проекта «Сколково» больше не связано с ведением книги учета доходов и расходов по УСН. Также отменена сама обязанность ведения такого учета, и исключены положения о форме расчета налоговой базы участника проекта.

Новые редакции п. 1 ст. 273 и п. 5.1 ст. 284 НК РФ

Стоимость вклада собственника в имущество унитарного предприятия определяется исходя из документально подтвержденных расходов на приобретение соответствующего имущества, осуществленных в соответствии с бюджетным законодательством.

Новая редакция п. 1 ст. 277 НК РФ

29 сентября 2019 года

Установлены правила определения цены реализации обращающихся ценных бумаг при их реализации по адресным заявкам.

Новый подп. 3 п. 11 ст. 280 НК РФ

1 января 2020 года

Правила о переносе убытков на будущее не применяются к убыткам, полученным региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами, применяющими ставку 0%.

Новая редакция п. 1 ст. 283 НК РФ

Ограничение по переносу убытков на будущее в размере 50% от суммы налоговой базы текущего периода продлено до конца 2021 года.

Новая редакция п. 2.1 ст. 283 НК РФ

Запрещено переносить на будущее убытки, полученные до реорганизации, если ИФНС докажет, что основной целью реорганизации был учет убытков правопредшественника.

Новая редакция п. 5 ст. 283 НК РФ

Уточнены правила расчета налога участниками региональных инвестиционных проектов.

Новые редакции п. 1 ст. 284.3, п. 1, 2.1 и 3 ст. 284.3-1 НК РФ

Инвестиционный налоговый вычет разрешено применять к отдельным объектам основных средств.

Новая редакция п. 8 ст. 286.1 НК РФ

Обязанности налоговых агентов при операциях с иностранными контрагентами возложены также на индивидуальных предпринимателей.

Новая редакция п. 1 ст. 310 НК РФ

При выплате доходов международным организациям, созданным в соответствии с международными договорами РФ, не нужно запрашивать подтверждение постоянного местонахождения.

Новая редакция п. 1 ст. 312 НК РФ

Экстерн Бесплатно сдать отчетность по налогу на прибыль через интернет
12 443