Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Отправить Регистрация
Восстановление пароля

Розничная торговля маркированными товарами: в каких случаях нельзя применять ЕНВД в 2020 году

Розничная торговля маркированными товарами: в каких случаях нельзя применять ЕНВД в 2020 году
19 декабря 2019

На первый взгляд, в 2020 году рознице на «вмененке» не грозят никакие серьезные изменения. Законодатели «всего-навсего» расширили перечень товаров, которые не относятся к розничной торговле для целей ЕНВД, добавив в него три группы товаров, подлежащих обязательной маркировке. Однако на практике эти локальные дополнения способны значительно повлиять на бизнес. В настоящей статье мы расскажем, какие именно ограничения на «вмененку» по рознице вводятся в 2020 году. А в следующем материале разъясним, что нужно будет учесть при совмещении «розничного» ЕНВД и УСН.

Как вводили запрет на торговлю «маркировкой»

Разговоры о том, что продажу маркированных товаров следует вывести из-под ЕНВД, начались почти два года назад, одновременно с обсуждением самой идеи масштабной маркировки (см. «Обязательная маркировка табака и других товаров: зачем она нужна, и как к ней подготовиться»).

Электронная подпись Получите электронную подпись для работы в системах обязательной маркировки Получить через час

В конце прошлого года ограничение на «вмененку» при продаже таких товаров было внесено в документ под названием «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов».

Однако, когда был принят Федеральный закон от 29.09.19 № 325-ФЗ, который объявил для целей ЕНВД «нерозничными» три группы товаров, подлежащих обязательной маркировке, для многих торговцев ограничения стали полной неожиданностью. Все дело в том, что поправки не просто ввели запрет на продажу в рамках ЕНВД определенных видов маркированной продукции. Фактически законодатели лишили многих «розничных вмененщиков» права применять этот спецрежим в случае продажи «маркировки», даже если реализация таких товаров выделена в отдельный бизнес и переведена на иной налоговый режим.

Новое основание для ухода с «вмененки»

Закон № 325-ФЗ внес в главу Налогового кодекса про ЕНВД две поправки. Одна из них дополнила определение розничной торговли, которое приведено в статье 346.27 НК РФ. С января 2020 года в этом определении будут перечислены товары, подлежащие обязательной маркировке, продажа которых не относится к «вмененной» рознице (наравне с продажей подакцизного моторного масла, газа, автобусов, продукции собственного производства и других «нерозничных» товаров). Помимо этого, изменениям подвергся пункт 2.3 статьи 346.26 НК РФ, где содержится перечень случаев, когда компания или ИП «слетает» с ЕНВД.

Напомним, что до сих пор такая учесть могла постигнуть тех, кто превысил лимиты по среднесписочной численности работников (не более 100 чел.) или по доле участия других организаций (не более 25%). С 2020 года розничным торговцам придется уйти с ЕНВД и в том случае, если они реализуют товары, которые на основании статьи 346.27 НК РФ не относятся к рознице.

Экстерн Бесплатно сдать сведения о среднесписочной численности через интернет

Если сейчас совмещение ЕНВД по рознице и УСН по доходам от продажи «нерозничных» товаров не вызывает проблем, то со следующего года операции по продаже таких товаров станут для многих «розничных вмененщиков» в принципе недопустимыми. «Лазейка» останется для тех, кто применяет ЕНВД при торговле товарами, которые на основании статьи 346.27 НК РФ относятся к рознице, и УСН по торговле «нерозничными» товарами (в том числе маркируемыми) в разных муниципальных образованиях (подробнее об этом читайте в следующей статье).

Эльба Вести раздельный учет по УСН и ЕНВД, сдавать отчетность через интернет (для новых ИП — год бесплатно)

Какие товары попали под запрет

Все вышесказанное касается только трех групп товаров, подлежащих обязательной маркировке. Во-первых, это лекарственные препараты. Во-вторых, обувные товары. В-третьих, предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха.

Для последних двух групп (обувь и меховые изделия) Правительство РФ должно утвердить конкретные коды продукции, при продаже которой нельзя применять «вмененку». Пока этого не сделано, для целей ЕНВД надо использовать перечни кодов товаров, подлежащих обязательной маркировке. Эти перечни утверждены распоряжением Правительства РФ от 28.04.18 № 792-р (для обуви) и постановлением Правительства РФ от 11.08.16 № 787 (для меховой одежды).  

Таким образом, в рамках ЕНВД будет запрещено продавать практически всю обувь, включая, тапочки, галоши и лыжные ботинки (коды по ОКПД2: 15.20.11, 15.20.12, 15.20.13, 15.20.14, 15.20.21, 15.20.29, 15.20.31, 15.20.32 и 32.30.12). Также под запрет попадут одежда и прочие изделия из меха, которые классифицируются следующими кодами по ТН ВЭД ЕАЭС — 4303 10 901 0, 4303 10 902 0, 4303 10 903 0, 4303 10 904 0, 4303 10 905 0, 4303 10 906 0 и 4303 10 908 0.

Что касается лекарств, то почти все лекарственные препараты для медицинского применения должны маркироваться, а значит, «вмененщики» не смогут их реализовывать. Исключения предусмотрены в пункте 4 статьи 67 Федерального закона от 12.04.10 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств».

Каких-либо ограничений на продажу в рамках ЕНВД остальной маркируемой продукции, включая сигареты, Законом № 325-ФЗ не установлено.

ОФД Отправляйте данные о проданных в розницу маркированных товарах через Контур.ОФД Подать заявку

С какой даты запрещено торговать на ЕНВД обувью

Важный вопрос, обсуждаемый в связи с введением поправок, касается даты, с которой нельзя применять «вмененку» при продаже обуви. Он возник из-за того, что согласно правилам маркировки обувных товаров (утв. постановлением Правительства РФ от 05.07.19 № 860), нанесение средств идентификации станет обязательно только с 1 марта 2020 года. Таким образом, до марта обувь можно продавать без маркировки (см. «Обязательная маркировка обуви отложена до 1 марта 2020 года»).

Означает ли это, что по таким продажам допустимо применять ЕНВД? Формально, нет. Дело в том, что на основании новой редакции статьи 346.27 НК РФ к розничной торговле не относится реализация товаров, «подлежащих обязательной маркировке». И точно такая же фраза использована в распоряжении Правительства РФ от 28.04.18 № 792-Р, где сказано, что обязательная маркировка обуви вводится с 1 июля 2019 года. Получается, что после 1 января 2020 года, когда вступит в силу новая редакция статьи 346.27 НК РФ, продажа обуви в рамках ЕНВД станет невозможной. Ведь юридически обувь считается «подлежащей обязательной маркировке» с 1 июля 2019 года.

Однако Минфин, а вслед за ним и ФНС, подошли к решению этого вопроса не так формально. Как указано в письме Минфина от 28.11.19 № 03-11-09/92662 (доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС от 09.12.19 № СД-4-3/25144@), право на применение ЕНВД при торговле обувью сохраняется до 1 марта 2020 года. То есть, до той даты, когда маркировка уже по факту станет обязательной.

Экстерн Заполнить, проверить и сдать через интернет новую декларацию по ЕНВД Сдать бесплатно

Обратите внимание: хотя продавцы обуви и смогут применять «вмененку» в первом квартале следующего года, но уже сейчас им надо задуматься, какой налоговый режим использовать после 1 марта (подробнее об этом читайте в следующей статье).

Также напомним, что переход на маркировку меховых изделий завершился еще в конце 2016 года (см. «Маркировка меховых изделий: что должны сделать производители, импортеры и продавцы меха»). В отношении лекарств обязательная маркировка вводится с 1 января 2020 года. Следовательно, запрет на продажу этих товаров в рамках ЕНВД будет действовать с самого начала 2020 года (письмо Минфина от 11.11.19 № 03-11-11/86807).

Распродажа остатков немаркированной продукции

Часто у продавцов возникает еще один вопрос: можно ли будет продавать немаркированные остатки лекарств и обуви после 1 января и 1 марта 2020 года соответственно?

На наш взгляд, нельзя. Причина все в той же новой формулировке статьи 346.27 НК РФ, где упоминаются товары, «подлежащие обязательной маркировке». То есть важен не факт нанесения на товар специального знака (марки), а только факт включения этого товара в перечень продукции, которую нужно маркировать.

А значит, если товар относится к тому коду (для обуви и меховых изделий) или виду (для лекарств), который в соответствии с законодательством должен маркироваться, то продавать его в рамках ЕНВД нельзя. Даже если речь идет об остатках продукции, которые в переходный период разрешено реализовывать без нанесения маркировочных знаков.

Эльба Вести учет и готовить отчетность по ЕНВД в 2020 году с учетом новых коэффициентов-дефляторов Вести бесплатно