Форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать

Форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать
Форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать
20 мая 2022

В 2022 году работодатели сдают форму 6-НДФЛ, утвержденную приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Она заметно отличается от той, что действовала ранее. Разделы поменялись местами. Доходы, вычеты и налог, посчитанные нарастающим итогом с начала года, нужно указывать в разделе 2. А данные за три последних месяца отчетного периода — в разделе 1. Плюс к этому появилось приложение № 1, которое, по сути, является знакомой всем справкой 2-НДФЛ. Как заполнять обновленный отчет? Когда его сдавать? Как вносить корректировки? Читайте в нашей статье.

Как составить раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»

Строки 020, 021 и 022

Строка 020 предназначена для НДФЛ, удержанного за последние три месяца отчетного периода. Здесь проставляется обобщенная сумма налога по всем физлицам.

Далее следует цикл строк 021 «Срок перечисления налога» и 022 «Сумма налога». Их нужно заполнять столько же раз, сколько раз налоговый агент перечислял налог за последние три месяца отчетного периода.

Что такое «срок перечисления налога»? Это дата, не позднее которой НДФЛ должен быть переведен в бюджет. Она зависит от вида выплаты:

 - для всех доходов, кроме больничных, отпускных и выплаченных акционерным обществом дивидендов, — день, который следует за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ);
 - для больничных и отпускных — последнее число месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ);

Бухгалтерия Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами Попробовать бесплатно

 - для дивидендов, выплаченных акционерным обществом, — дата по истечении месяца со дня выплаты (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

ВАЖНО

 

В пункте 3.2 порядка заполнения новой формы 6-НДФЛ сказано: показатель в строке 020 должен равняться сумме цифр, указанных в строках 022. Означает ли это, что если выплата (и удержание налога) приходится на один отчетный период, а срок перечисления налога — на другой, то операцию следует отразить в разделе 1 расчета за период, на который выпадает срок перечисления?. Нет, не означает. ФНС в письме   от 12.04.21 № БС-4-11/4935@ разъяснила, что ориентироваться нужно на дату удержания налога. Так, если деньги выплачены (и налог удержан) 30 июня 2022, а срок перечисления — 1 июля 2022 года, надо поступить следующим образом. В расчете за полугодие  в строках 020 и 022 указать соответствующую сумму НДФЛ, а в строке 021 - поставить дату «01.07.2022» (см. «Разъяснено, как заполнить 6‑НДФЛ при выплате зарплаты в последний день квартала»).

 

Строки 030, 031 и 032

В строке 030 указывается НДФЛ, возвращенный налоговым агентом налогоплательщикам за последние три месяца отчетного периода в соответствии со статьей 231 НК РФ. Нужно проставить обобщенную сумму налога по всем физлицам.

Далее надо заполнить блоки, в каждом из которых есть две строки: 031 «Дата возврата налога» и 032 «Сумма налога». В итоге получится столько же блоков, сколько дат возврата пришлось на последние три месяца отчетного периода.

При этом показатель в строке 030 должен соответствовать сумме цифр, указанных в строках 032. Таким образом, если перерасчет НДФЛ состоялся в одном периоде, а возврат в другом, операция отражается в периоде возврата.

Экстерн Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет Сдать бесплатно

Как составить раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»

В разделе 2 все показатели отражаются обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала налогового периода.

При заполнении следует учесть особенности.

Во-первых, раздел 2 формируется отдельно в отношении каждой налоговой ставки: 13%, 35%, 30% и 9%. Так, если работодатель в течение года применял, к примеру, две ставки, то он должен составить два раздела 2. 

Во-вторых, в разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.

Во-третьих, при необходимости нужно заполнить строку 180 «Сумма налога, излишне удержанная».

ВНИМАНИЕ

Расчет 6-НДФЛ за полугодие 2022 года следует сдать не позднее 1 августа 2022 года.

Экстерн Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет Сдать бесплатно

Если начисление дохода и дата выплаты относятся к разным годам

Как заполнить расчет 6-НДФЛ, если дата начисления дохода приходится на один налоговый период, а срок перечисления налога — на другой?

Покажем на примере. Допустим, 30 июня 2022 года начислена и выдана зарплата, с которой удержан НДФЛ в сумме 50 000 руб. При этом срок перечисления налога наступает 1 июля 2022 года. Для наглядности будем считать, что других начислений дохода и удержаний НДФЛ в 2022 году не было. В таблице показано, как отражена сумма налога в формах 6-НДФЛ за полугодие и 9 месяцев.

Таблица

Как отразить НДФЛ, если он удержан в одном периоде, а перечислен в другом

Строки расчета

6-НДФЛ за полугодие 2022 года

6-НДФЛ за 9 месяцев 2022 года

Раздел 1 строка 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода»

50 000 (по дате удержания)

-

Раздел 2 строка 160 «Сумма налога удержанная» (заполняется нарастающим итогом с начала года)

50 000 (по дате удержания)

-

ФНС в письме от 09.08.21 № СД-19-11/283@ подтвердила, что зарплату за последний день периода необходимо отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за этот же период (см. «ФНС сообщила, как отразить в расчете 6-НДФЛ и справке о доходах зарплату за декабрь 2021 года»).

Бухгалтерия Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами Попробовать бесплатно

Как заполнять приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

С отчетности за 2021 год справка 2-НДФЛ как отдельный документ перестала существовать. Вместо нее следует заполнять приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ. Сдавать расчет с приложением необходимо один раз в год, не позднее 1 марта следующего года (см. «Отчетность по форме 2‑НДФЛ отменена»). Впервые направить в налоговую 6-НДФЛ с приложением № 1 надо не позднее 1 марта 2022 года.

По составу показателей приложение № 1 новой формы 6-НДФЛ практически полностью совпадает с формой 2-НДФЛ (о правилах заполнения читайте в статье «Бывшая 2‑НДФЛ: инструкция по заполнению той справки о доходах физлица, которая сдается в инспекцию»).

Единственное существенное отличие — в приложении № 1 формы 6-НДФЛ есть раздел 4, в котором следует фиксировать сведения о неудержанном налоге. Он заменил собой строку с аналогичным названием, которая входила в раздел 2 отмененной справки 2-НДФЛ.

ВНИМАНИЕ

Форма справки о доходах, которая выдается работнику по его запросу,  приведена в приложении № 4 к приказу ФНС № ЕД-7-11/753@. При этом бланк данной справки остался таким же, каким был в прежние годы (правила заполнения см. в статье «Справка о доходах, которая выдается физлицу по его запросу: инструкция по заполнению»).

Экстерн Заполнить и проверить «бывшую» 2‑НДФЛ в «Контур.Экстерне» Заполнить бесплатно

Как оформить «уточненку» по новым правилам

Здесь возможны два варианта.

Первый вариант: уточнения вносятся в сам расчет, но не в справки о доходах (приложение № 1 к расчету). Тогда необходимо представить «уточненку» по форме 6-НДФЛ без приложения.

Второй вариант: корректировки вносятся в справки о доходах. Тогда нужно сдать уточненную форму 6-НДФЛ и вместе с ней — корректирующие справки.

ВАЖНО

При сдаче 6-НДФЛ и других отчетов наиболее комфортно чувствуют себя те работодатели, которые используют для подготовки, проверки и отправки отчетности веб-сервисы (например, систему «Контур.Экстерн»). Там действующие формы и актуальные контрольные соотношения для проверки отчета устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел налогоплательщик, не соответствуют контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.

Бухгалтерия Рассчитать зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе
В закладки Поделиться 130 274