Получайте уведомления о главных
бухгалтерских новостях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Можно ли оптимизировать НДС в 2019 году: интервью с аудитором

Можно ли оптимизировать НДС в 2019 году: интервью с аудитором
12 марта 12 марта 2019

Предлагаем вашему вниманию материал, подготовленный специалистами «КонтурШколы». Наши коллеги поговорили с аудитором Эльвирой Митюковой, автором экспресс-курса в Контур.Школе «Налоговое планирование в 2019 году на ОСНО и УСН». Тема беседы — какие способы налогового планирования по НДС бизнес может использовать, не опасаясь привлечения к налоговой, административной, а то и к уголовной ответственности.

«Законных способов уменьшения НДС не существует»

— Эльвира Сайфулловна, может ли предприятие как-то сократить налоговую нагрузку, учитывая новую ставку НДС? 

— Нет, ставку НДС 20% надо принять как должное. Размером ставки не получится оперировать в целях налогового планирования. Конечно, вы можете сменить вид деятельности по ст. 149 НК РФ или начать экспортировать товары за границу. Тогда будете начислять налог по 0%, а вычет заявлять по новой ставке 20%. Но мало кто на практике решается так круто изменить свою деятельность.

Большинство компаний вынуждены включать в стоимость товаров, работ или услуг НДС с авансов и иных платежей по ставке 20%.

— Есть ли сегодня варианты законными методами снизить налоговую нагрузку по НДС?

— Я, наверное, огорчу всех, но сегодня законных способов уменьшения НДС не существует. А схемы с однодневками и упрощенцами-посредниками остались в прошлом. Желающих рисковать практически не осталось.

В ходе камеральной проверки налоговая проводит сверку регистров налогового учета по НДС между контрагентами. И каждое несоответствие придется объяснить. Цена вопроса — вычет НДС, пени, штрафы и доброе имя законопослушного налогоплательщика. 

— На что тогда сегодня обратить внимание налогоплательщику НДС?

— Насущная задача бизнеса сегодня — грамотно применять вычет НДС, контролировать документооборот по НДС, осуществлять сверку по НДС с контрагентами, чтобы ни у покупателя, ни у поставщика не было проблем.​ Чтобы не выйти за рамки контрольных показателей по налоговой нагрузке, по доле вычетов НДС можно оперировать вычетами в трехлетний период (за исключением некоторых операций, например, при возврате товара, вычет НДС возможен в течение года). Закон сегодня это разрешает.

«Оптимизация» НДС с полученного аванса с помощью договора займа — это риск

— В экспресс-курсе вы остановились на вопросах налогообложения задатка. Некоторые считают, если в договоре аванс от покупателя назвать задатком или гарантийным платежом, тем самым исключив его связь с реализацией, НДС можно не начислять. Поясните.

— Задаток по определению не принадлежит продавцу, поэтому вы не обязаны начислять на него НДС. Но такой платеж не может быть зачтен в счет оплаты товаров (работ, услуг), и это условие должно фигурировать в договоре. Деньги следует вернуть покупателю и уже потом получить оплату за реализованные товары. Сложность еще и в том, что вы не имеете права использовать задаток, значит, в банковской выписке он должен прослеживаться в конце каждого дня.

Раз эти суммы не связаны с реализацией, то и покупатель не может отражать их на счете 62. Только на счете 76. Об этом тоже стоит позаботиться.

Если условия выполнены, велик шанс доказать, что с этих сумм не надо платить НДС. Но есть другая позиция. Предоплатой для целей налогообложения могут признать и полученный задаток, с которого нужно исчислить НДС в том квартале, в котором получен задаток (письмо Минфина России от 10.04.17 № 03-07-14/21013).

Отдельные суды считают, что задаток надо включать в налоговую базу только, когда начинается исполнение договора, в счет оплаты по которому он получен (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 19.01.2018 № Ф10-49/2017). Отсюда вывод: схема налогового планирования НДС с полученным задатком вместо предоплаты (оплаты за товары, работы, услуги) рискованная. Скорее всего, ее использование приведет к спору с налоговым органом.

— А как сейчас обстоят дела с сомнительными поставщиками — так называемыми однодневками, которые всегда привлекали внимание контролирующих органов? Можно ли защититься от такого рода проблем?

— Как защититься от сомнительных поставщиков? Проверяйте контрагентов до оформления сделки. Введите регламент проверки. Налоговая неоднократно указывала, что и как проверять (письмо ФНС России от 18.05.18 № ЕД-4-2/9521@, приказ ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок», письмо Минфина России от 14.01.19 № 03-12-11/1/746). Также можно воспользоваться электронным сервисом «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» на официальном сайте ФНС России.

Получить более подробную информацию о способах налогового планирования при ОСНО и УСН можно на экспресс-курсе Эльвиры Митюковой «Налоговое планирование в 2019 году на ОСНО и УСН».

1 083