Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Расчет по страховым взносам сдается до 31 июля

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

31
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Материалы по теме
Вчера
Минфин сообщил, на какую дату нужно пересчитать на рубли сверхнормативные суточные в иностранной валюте при расчете взносов
18 июля
Арбитражный суд разъяснил, в каком случае стоимость подарков к празднику не нужно включать в базу для начисления взносов
18 июля
Минфин: преобразованная организация не вправе включать в базу для начисления страховых взносов суммы, начисленные сотрудникам до реорганизации

Какие выводы делал ВАС РФ, разбирая споры между Пенсионным фондом и страхователями

5 декабря 2012

Нередко инспекторы Пенсионного фонда и страхователи не могут прийти к единому мнению по ряду вопросов: на какие выплаты нужно начислить взносы, в каких случаях ошибки в отчетности являются поводом для штрафа, когда необходимо заплатить пени? В уходящем году точку в некоторых спорах поставил Высший арбитражный суд*. Мы предлагаем бухгалтерам ознакомиться с выводами судей ВАС РФ, чтобы понять, как действовать в тех или иных спорных ситуациях.

Доплата водителям за разъездной характер работы облагается страховыми взносами

В штате компании состоят водители автоцистерн, которые помимо основной зарплаты получают доплату за разъездной характер работы. Бухгалтер расценил эти суммы, как компенсацию, связанную с выполнением трудовых обязанностей. Поскольку на основании подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ подобные выплаты не включаются в облагаемую базу, организация не стала платить с них взносы.

Но суды всех инстанций, включая Высший арбитражный суд, не поддержали плательщика. И указали, что трудовым законодательством предусмотрены компенсации двух видов. Первый — это компенсации, выплаченные в связи с особыми условиями труда. Они являются частью заработной платы. Второй вид — это возмещение сотрудникам сумм, потраченных при выполнении служебных обязанностей. От взносов освобождается только второй вид компенсаций, тогда как первый вид облагается взносами на общих основаниях. Доплата водителям за разъездной характер работы относится именно к первому виду компенсаций, и компания обязана заплатить страховые взносы (определение ВАС РФ от 09.08.12 № ВАС-10764/12).

ИП обязан платить взносы «за себя» даже в период, когда предпринимательская деятельность не ведется

Гражданин получил статус ИП, но фактически предпринимательскую деятельность не вел. Рассудив, что это освобождает его от уплаты фиксированного платежа, предприниматель не стал перечислять деньги в Пенсионный фонд.

Однако Высший арбитражный суд признал, что такая позиция не является законной. Не начислять взносы «за себя» разрешено только военным пенсионерам (данное разрешение действовало до 2010 года) и тем, кто не ведет деятельность по основаниям, перечисленным в пункте 1 статьи 11 Федерального закона от 17.12.01 № 173-ФЗ. Так как неосуществление деятельности там не упомянуто, и предприниматель не является военным пенсионером, он должен заплатить фиксированный платеж даже за период бездействия (определение ВАС РФ от 21.02.12 № ВАС-1114/12). К похожим выводам приходят и суды нижестоящих инстанций (см., например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.03.12 № Ф03-839/2012).

Страхователь не должен платить штраф, если взносы были уплачены, но не поступили в фонд из-за того, что у банка отозвали лицензию

Предприниматель своевременно перечислил страховые взносы. Однако деньги в фонд не поступили, потому что у банка была отозвана лицензия. Сотрудники ПФР посчитали, что страхователь должен повторно перечислить взносы, а также заплатить пени и штраф.

Высший арбитражный суд признал данный вывод неверным. В определении ВАС РФ от 13.07.12 № ВАС-8324/12 говорится, что в описанной ситуации плательщик добросовестно исполнил свои обязанности, и не должен нести ответственность.

Страхователь, допустивший ошибку в электронном адресе получателя пенсионной отчетности, не должен платить штраф

Организация своевременно направила отчетность в Пенсионный фонд по телекоммуникационным каналам связи. Но допустила ошибку при выборе получателя: вместо управления ПФР по своему городу указала региональное отделение ПФР.

Обнаружив недочет и исправив его, компания заново направила отчетность. При этом срок, установленный для сдачи отчетов, уже истек, и инспекторы начислили штраф.
Все без исключения арбитражные инстанции встали на сторону организации. Судьи подчеркнули, что ошибка в электронном адресе получателя пенсионной отчетности не образует состава правонарушения. Это в равной мере относится и к расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам и к сведениям персонифицированного учета (определение от 22.06.12 № ВАС-7317/12).

В случае указания неверного КБК в платежке на перечисление пенсионных взносов пени платить не нужно

Плательщик перечислил взносы нас страховую часть пенсии, но по ошибке указал КБК, предназначенный для взносов на накопительную часть. В результате по страховой части образовалась недоимка, а по накопительной — переплата. Спустя четыре месяца фонд принял решение о зачете, и начислил пени за весь период с момента уплаты до момента зачета.

Но судьи посчитали, что основание для уплаты пеней отсутствует. В качестве основного аргумента суды приняли следующее обстоятельство: несмотря на неправильный КБК деньги поступили на счет соответствующего органа фонда. Это доказывает, что страхователь исполнил свою обязанность по уплате взносов (определение ВАС РФ от 09.02.12 № ВАС-368/12).

Организация обязана заплатить пени, если взносы не перечислены по причине блокировки счета Федеральным казначейством

В связи с неисполнением требований исполнительных документов управление Федерального казначейства приостановило расходные операции по лицевому счету учреждения. Из-за этого организация не могла своевременно перечислить страховые взносы, и ПФР начислил пени. Страхователь посчитал, что это незаконно, и обратился в суд.

Фонд проиграл в первых трех инстанция, но в Высшем арбитражном суде нашел поддержку. Судьи сослались на часть 4 статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ. Там говорится, что пени не начисляются в том числе в ситуации, когда операции по банковскому счету были приостановлены по решению суда. Что касается блокировки счета Федеральным казначейством, то оно не названо среди обстоятельств, освобождающих от уплаты пеней. Как следствие, пени необходимо перечислить (определение ВАС РФ от 19.06.12 № 7/12).
 

Выплаты в пользу сотрудников, на которые нужно начислять взносы

 

Выплата
Определение ВАС ОФ
Материальная помощь при рождении ребенка, бракосочетании, юбилее, на лечение и приобретение медикаментов, в связи с тяжелым материальным положением
от 09.08.12 № ВАС-10417/12
от 16.02.12 № ВАС-1817/12
Стоимость подарков к праздничным датам
от 05.07.12 № ВАС-5136/12
Стоимость витаминов
от 05.07.12 № ВАС-5136/12
Премии к праздникам
от 16.02.12 № ВАС-1817/12
Частичное возмещение сумм взносов на приобретение квартир по договору долевого участия в строительстве
от 14.09.12 № ВАС-11641/12
Частичное возмещение расходов на проживание в общежитии
от 14.09.12 № ВАС-11641/12

 

* Про наиболее интересные налоговые споры, рассмотренные ВАС РФ в 2012 году, см. в материале «Десять налоговых споров, разрешенных Высшим арбитражным судом в 2012 году».

От редакции

Автор данной статьи — ведущий эксперт «Бухгалтерии Онлайн» Елена Маврицкая. На нашем сайте вы можете не только читать ее статьи, но и подписаться на аудиосеминары Елены Маврицкой и главного налогового эксперта форума «Бухгалтерии Онлайн» Александра Погребса.

Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму предоставляется доступ ко всем семинарам на 3 месяца. Сейчас доступны 18 семинаров. Кроме того, каждый месяц вы будете получать еще минимум 3 новых аудиосеминара. То есть за 300 рублей вы получите доступ минимум к 19-ти аудиосеминарам наших экспертов. Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

Список доступных аудиосеминаров

Инструкция по оплате

Источник: БухОнлайн.ру Автор: Елена Маврицкая, ведущий эксперт «Бухгалтерии Онлайн»

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Обсуждение закрыто.        Все 14 комментариев
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер