Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
До 30.06 старую ККТ надо заменить на онлайн-кассу Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Сегодня
В июне все желающие могут бесплатно посмотреть вебинары, посвященные бухгалтерскому аутсорсингу и вычетам по НДФЛ
2 мая
ЦБ снизил ключевую ставку на 0,5 процента
28 апреля
2 мая бухгалтеры смогут бесплатно посмотреть вебинар, посвященный камеральной проверке декларации по НДС

Какие решения арбитражные суды принимали в январе 2017 года: неверный номер страхователя в 4-ФСС, взносы на стоимость неиспользованного билета, утрата счетов-фактур

22 февраля 2017

В январе этого года суды рассмотрели много разногласий, возникших между ФСС и страхователями. Вот некоторые вопросы, на которые пришлось отвечать судьям. Вправе ли ФСС отказать в приеме электронного расчета 4-ФСС из-за ошибки в регистрационном номере страхователя? Начисляются ли взносы на подарки в денежной форме, оформленные договором дарения, если размер выплат зависит от оклада работника? Облагается ли страховыми взносами стоимость билета, который не был использован командированным работником? Помимо споров между ФСС и страхователями мы включили в обзор дела, касающиеся принятия НДС к вычету, нулевой ставки НДС при экспорте, начисления и уплаты ЕНВД.

Утрата счетов-фактур лишает налогоплательщика права на вычет НДС

Суть спора

По итогам выездной проверки инспекция привлекла организацию к ответственности за необоснованное применение вычетов по НДС по утраченным счетам-фактурам и, соответственно, неуплату НДС.

По мнению налогоплательщика, при утрате счетов-фактур размер вычетов может быть установлен на основании иных документов, а именно: деклараций по НДС, выписок о движении денежных средств по расчетному счету и дополнительных листов к книгам покупок.

Решение суда

Суд поддержал ИФНС, указав на следующее. Вычеты производятся на основании счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ). Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (статья 169 НК РФ). При этом суд отметил, что в случае утраты оригиналов счетов-фактур, документами, подтверждающими заявленный вычет, могут быть копии счетов-фактур (постановление Президиума ВАС от 09.03.11 № 14473/10). Но организация такие документы не представила. Меры по восстановлению утраченных документов также предприняты не были. Таким образом, решение о привлечении к ответственности обоснованно (постановление АС Волго-Вятского округа от 30.01.17 № А11-10636/2015).

От редакции

Риск утраты счетов-фактур можно исключить, если обмениваться с контрагентами счетами-фактурами в электронном виде. В этом случае все переданные и полученные случае счета-фактуры (а также связанные с ними «служебные документы, где фиксируется время отправки и получения счетов-фактур) хранятся на сервере оператора электронного документооборота (ЭДО).

Организации и предприниматели, у которых есть сертификат КЭП для отправки налоговой отчетности, могут прямо сейчас начать бесплатно отправлять контрагентам неограниченное количество счетов-фактур и других документов через систему «Контур.Диадок» в рамках акции «Безлимит на 2 месяца». (Получать документы от контрагентов в «Диадоке» можно бесплатно вне зависимости от участия в акции). Подробнее об этом см. «Организации и ИП могут бесплатно отправлять контрагентам любое количество электронных документов в течение 2-х месяцев».

Суд усмотрел схему в выплате пособия дочери предпринимателя, которая была принята на работу незадолго до ухода в декрет и не имела при этом опыта работы

Суть спора

Чиновники из ФСС отказали предпринимателю в зачете расходов на выплату пособия по беременности и родам. Основания таковы. Первое — с момента регистрации в качестве ИП и до момента приема на работу сотрудницы предприниматель осуществлял деятельность самостоятельно, без наемных работников. Доказательств того, что в этот период увеличился объем работы, страхователь не представил. Второе — данная работница является дочерью предпринимателя, и была принята на работу за четыре месяца до ухода в декрет. Третье — на момент трудоустройства данная сотрудница не имела опыта и стажа работы.

Решение суда

Суд признал отказ фонда правомерным. Страхователь не доказал реальность трудовых отношений, наличие соответствующего образования и опыта у сотрудницы. Это свидетельствует о том, что дочь предпринимателя была преднамеренно трудоустроена перед наступлением страхового случая в целях неправомерного получения средств из бюджета (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 20.01.17 № А19-21252/2015).

Стоимость билета, неиспользованного командированным работником, страховыми взносами не облагается

Суть спора

По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет, согласно которому он понес расходы на покупку двух «обратных» железнодорожных билетов. Как выяснилось, первый билет он купил заранее, но задержался в командировке на один день для выполнения трудовых обязанностей. К месту работы он уехал по второму билету. При этом первый билет в ж/д кассу не сдал.

По мнению проверяющих из ПФР, возмещение расходов на неиспользованный билет не имеет статуса компенсационной выплаты при командировании работника. А значит, облагается страховыми взносами.

Решение суда

Суд решил, что оснований для начисления взносов нет. Билет не был использован в связи с производственной необходимостью остаться в месте командировки еще на день. Средства на командировочные расходы, в том числе на приобретение ж/д билетов, работник получил в кассе и впоследствии отчитался по авансовому отчету, а неиспользованный билет сдал в бухгалтерию.

Таким образом, никаких выплат в пользу работника организация не производила, а стоимость неиспользованного билета является расходом (убытком) организации, а не доходом работника (постановление АС Поволжского округа от 30.01.17 № А49-14869/2015).

Для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте 180 календарных дней следует отсчитывать со дня оформления временной таможенной декларации

Суть спора

Напомним, реализация товаров на экспорт облагается НДС по ставке 0 процентов (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС экспортер должен собрать документы, перечисленные в статье 165 НК РФ, в течение 180 дней со дня помещения товаров под таможенный режим экспорта. К таким документам относится, помимо прочего, таможенная декларация. Иногда декларирование российских товаров оформляется в таможенном органе на основании временной декларации. Как правило, на товар, предполагаемый к вывозу с территории РФ, сначала подается временная таможенная декларация с отметкой «Выпуск разрешен», а после фактического вывоза товаров с таможенной территории РФ — полная таможенная декларация.

С какого момента исчисляется 180-тидневный срок для сбора пакета документов: с даты отметки, проставленной во временной таможенной декларации, или отметки, которая была сделана в полной декларации? Налогоплательщик решил, что у него есть 180 дней с даты оформления полной декларации. Но налоговики заявили, что отсчет надо вести с момента получения временной декларации. Поскольку этот срок пропущен, организация должна уплатить НДС по ставке 18 процентов.

Решение суда

Суд согласился с чиновниками, указав на следующее. Временная таможенная декларация оформляется в ситуации, когда декларант не может представить точные сведения о количестве вывозимого товара или его таможенной стоимости (п. 1 ст. 214 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ»). После фактического вывоза товаров с территории Таможенного союза организация обязана подать полную таможенную декларацию на все вывезенные товары. Датой помещения товара под таможенную процедуру считается день выпуска товаров, который производится в момент проставления отметки на таможенной декларации.

С учетом сказанного, суд пришел к следующему выводу. Если организация оформляет временную таможенную декларацию, то и 180-дневный срок следует отсчитывать с момента оформления такой декларации (постановление АС Северо-Западного округа от 12.01.17 № А26-12003/2015).

Если участок используется не для ведения торговли, а для складирования товара, то его площадь при расчете ЕНВД не учитывается

Суть спора

Предприниматель торгует строительными материалами в розницу и применяет в отношении данного вида деятельности ЕНВД. Для этого он использует нежилое помещение площадью 14,4 кв. м., где обслуживает посетителей. Кроме этого, он арендовал земельный участок площадью 40 кв. м. для хранения товаров. Как в описанной ситуации определить величину физического показателя «площадь торгового места (в квадратных метрах)» для расчета единого налога? По мнению предпринимателя, в данной ситуации нужно учитывать только площадь помещения, где ведутся расчеты с покупателями. Однако инспекторы заявили, что в расчет берется также площадь земельного участка, на котором хранятся материалы.

Решение суда

Суд с позицией чиновников не согласился. Арбитры исходили из определения торгового места. Таковым признается место (в том числе, здание, земельный участок), используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. В данном случае розничная торговля велась только в помещении площадью 14,4 кв. м. Земельный участок — самостоятельный объект, используемый для складирования крупногабаритных товаров, а не для совершения сделок розничной купли-продажи. Таким образом, площадь участка в расчет налоговой базы по ЕНВД не включается (постановление АС Волго-Вятского округа от 19.01.17 № А79-9851/2015).

ФСС не может отказать в зачете расходов на выплату пособия, если ошибки в больничном листе допустило медучреждение

Суть спора

Проверяющие из ФСС не приняли к зачету расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности. Причина — больничный был продлен без решения врачебной комиссии. Напомним, что ее проведение обязательно при сроке временной нетрудоспособности, превышающем 15 календарных дней (Пункт 11 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. приказом Минздравсоцразвития от 29.06.11 № 624н; см. также «Уточнены правила выдачи и заполнения больничных листов»).

Решение суда

Суд принял решение в пользу организации, отметив следующее. Ответственность за нарушение порядка выдачи листков нетрудоспособности медицинскими организациями несут эти организации, а также медработники (п. 68 Порядка). В данной ситуации факт наступления страхового случая подтвержден, доказательств нарушения целевого характера расходования средств не установлено. Выявленные недостатки, допущенные лечебным учреждением при оформлении листков нетрудоспособности, сами по себе не могут служить основанием для отказа в возмещении расходов (постановление АС Центрального округа от 24.01.17 № А14-1612/2016).

ФСС не может отказать в приеме электронного расчета 4-ФСС, ссылаясь на ошибку в регистрационном номере страхователя

Суть спора

Организация в установленный срок представила в фонд расчет 4-ФСС в электронном виде через интернет. При этом вместо своего регистрационного номера ошибочно указала регистрационный номер другого предприятия. Инспекторы ФСС отказали в приеме отчетности. По их мнению, расчет, в которых указан неверный регистрационный номер страхователя, не может считаться поступившим от данной организации. Страхователь исправил номер и отправил расчет повторно. Но, поскольку сделано это было уже за пределами срока сдачи отчетности, специалисты ФСС оштрафовали организацию за несвоевременное представление 4-ФСС.

Решение суда

Принимая решение в пользу организации, суд сослался на Технологию приема расчетов страхователей в системе ФСС, утвержденную приказом ФСС России от 12.02.10 № 19 (далее — Технология). Согласно пункту 4.7 Технологии, расчет считается представленным своевременно, если:

  • отправленный файл не получил отрицательных результатов на соответствие требованиям, предъявляемым к электронным документам;
  • расчет получен фондом в установленный законодательством срок.

Первоначально расчет направлен в установленный срок — данный факт подтвердил оператор электронного документооборота (ЭДО).

При этом файлы прошли все этапы контроля, предусмотренные пунктом 4.5 Технологии, не получили отрицательных результатов. В отчетности отражены ИНН, ОГРН и адрес страхователя. Следовательно, фонд имел возможность определить, что документы поступили от конкретной организации. На этом основании решение о штрафе признано неправомерным (постановление АС Волго-Вятского от 17.01.17 № А82-16424/2015).

От редакции

Напомним, что такой же вывод содержится в постановлении АС Волго-Вятского от 05.08.16 № Ф01-3019/2016 (см. «Суд: подачу электронного расчета 4-ФСС с указанием некорректного номера страхователя нельзя приравнять к непредставлению отчетности»).

Если передача работникам подарков (в том числе денег) по случаю юбилея оформлена договорами дарения, страховые взносы не начисляются

Суть спора

В соответствии с коллективным договором организация вручала работникам подарки (в том числе в денежной форме) по случаю юбилейной даты (50, 55, 60, 65 лет). Поскольку передача подарков оформлялась договором дарения в письменной форме, страховые взносы не начислялись.

Однако при проверке представители ФСС заявили: подарки по сути являлись премией за трудовые обязанности, поскольку размер денежной выплаты зависел от оклада работника, его должности и трудовых результатов. Соответственно, стоимость подарков рассматривается как элемент оплаты труда и облагается страховыми взносами.

Решение суда

Суд признал штраф неправомерным, указав на следующее. Выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности и иных вещных прав на имущество, не включаются в базу для начисления страховых взносов. А договор дарения относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Причем, подарить можно любую вещь, в том числе и денежные средства (ст. 182 ГК РФ).

Таким образом, если подарок передается работнику по договору дарения, то объекта обложения страховыми взносами не возникает. В данном случае передача подарка оформлялась в соответствии с главой 32 «Дарение» ГК РФ, что не оспаривается фондом. Значит, оснований для начисления взносов нет (постановление АС Дальневосточного округа от 31.01.17 № Ф03-6265/2016).

От редакции

Напомним, что аналогичный вывод содержится в письме Минтруда от 22.09.15 № 17-3/В-473 (см. «Минтруд: стоимость подарков для работников не облагается страховыми взносами»); Минфина России в письме от 20.01.17 № 03-15-06/2437 (см. «Минфин: подарки работникам не облагаются страховыми взносами лишь в том случае, если договор дарения заключен в письменной форме»).

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер