Сдача декларации по НДС до 25 апреля

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Вчера
Минфин разъяснил, как начислять НДС при продаже в Белоруссию товаров, ранее приобретенных на территории другого иностранного государства
21 апреля
Импорт товаров из стран ЕАЭС: что нужно знать бухгалтеру
20 апреля
Услуги по сертификации продукции, оказанные иностранной организацией, НДС не облагаются

Какие решения арбитражные суды принимали в феврале 2017 года: возмещение НДС после утраты права на УСН, оформление больничных, взносы «за себя» у ИП на ОСНО за 2014 год

23 марта 2017

При составлении данного обзора мы отобрали наиболее интересные, на наш взгляд, постановления, принятые арбитражными судами в феврале этого года. Вот некоторые вопросы, на которые ответили судьи. Должен ли предприниматель-«вмененщик» уплатить НДС со стоимости проданного помещения, которое он ранее сдавал в аренду? Вправе ли ФСС отказать в признании расходов из-за исправления врачом даты в больничном листе? Начисляются ли взносы на суммы, которые главбух незаконно перечислила себе на зарплатную карту?  Может ли ИП с учетом позиции КС РФ определять сумму дохода за 2014 год как разницу между доходами и расходами (в целях расчета размера страхового взноса по ОПС)?

«Подъемные» при переезде, выплачиваемые всем работникам, налогооблагаемую прибыль уменьшают, а дополнительная компенсация топ-менеджерам — нет

Суть спора

В связи с переездом организации из Москвы в Санкт-Петербург был организован перевод сотрудников на работу в другую местность. На основании локального акта работодатель выплатил:

  • подъемные — каждому работнику (в пределах лимита, уст. постановлением Правительства РФ от 02.04.03 № 187);
  • индивидуальную компенсацию по обустройству на новом месте жительства — только «ключевым» работникам (в размере до 11 месячных должностных окладов).

ИФНС доначислила организации налог на прибыль, посчитав, что та неправомерно учла в расходах сумму индивидуальной компенсации. Обоснование — данная выплата, по сути, представляет собой материальную помощь работникам и не учитывается в расходах (п.23 ст. 270 НК РФ).

Решение суда

Суд поддержал налоговиков. Трудовое законодательство обязывает работодателя компенсировать расходы работника в связи с переездом на работу в другую местность путем специальных выплат (ст. 169 ТК РФ). Но такие выплаты не могут носить избирательный, произвольный характер и выдаваться лишь отдельным работникам при переезде.

В рассматриваемой ситуации индивидуальная компенсация предоставлялась только некоторым сотрудникам (на усмотрение руководителя структурного подразделения). Исходя из этого, суд сделал вывод: к суммам возмещения расходов по обустройству на новом месте жительства, определенных статьей 169 ТК РФ, относятся только подъемные, поскольку они выплачивались всем работникам. А индивидуальная компенсация является материальной помощью, которая налогооблагаемую прибыль не уменьшает (постановление АС Московского округа от 06.02.17 № А40-2476/2016).

Чтобы включить в расходы отступные при увольнении, их нужно экономически обосновать

Суть спора

Организация включила в состав расходов по налогу на прибыль суммы выплат по соглашениям сторон о прекращении трудовых договоров. Но налоговики сняли расходы и доначислили налог. Как заметили проверяющие, указанные компенсации не являются экономически обоснованными, так как перечисляются работникам, с которыми прекращаются трудовые отношения.

Решение суда

Принимая решение в пользу ИФНС, суд сослался на постановление Президиума ВАС РФ от 01.03.11 № 13018/10. В нем разъяснено следующее. Трудовое законодательство не запрещает выплачивать работникам вознаграждения, не связанные с трудовой деятельностью. Но в целях налогообложения прибыли перечень относимых на расходы выплат в пользу работников ограничен. К расходам могут быть приняты только те выплаты, которые непосредственно связаны с выполнением работниками своих трудовых обязанностей в рамках трудовых отношений.

Учитывая значительный размер выплат, их явную несопоставимость обычному размеру выходного пособия, на которое в соответствии со статьей 178 ТК вправе рассчитывать увольняемый работник, налогоплательщик обязан экономически обосновать выплаты. В данном случае размер компенсаций определен произвольно, независимо от режима работы, условий труда, достижения какого-либо производственного результата. При этом некоторые работники по непонятным причинам получили значительные суммы (от 500 тыс. до 2,6 млн. руб.). Таким образом, включение отступных в расходы неправомерно. В заключение суд обратил внимание на следующее. Согласно действующей редакции пункта 9 статьи 255 НК РФ, к расходам на оплату труда относятся любые начисления увольняемым работникам. В том числе выходные пособия, предусмотренные соглашениями о расторжении трудового договора. Однако это не значит, что указанная норма позволяет учитывать любые расходы, заявили арбитры (постановление АС Московского округа от 03.02.17 № А40-159865/2015).

Если филиал был создан «упрощенщиком» формально, ради досрочного перехода на ОСНО, вычет по НДС не предоставляется

Суть спора

Организация занималась сдачей внаем собственной недвижимости и применяла УСН с объектом «доходы». С III квартала 2013 года налогоплательщик утратил право на «упрощенку» и перешел на ОСНО в связи с созданием филиала. (Напомним, что организации, которые открыли филиалы, применять УСН не могут; подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Через год филиал был снят с учета. В декабре 2014 года налогоплательщик представил в инспекцию уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2013 года с суммой налога к возмещению.

Инспекция отказала в вычете налога. По мнению чиновников, филиал был создан формально — в целях получения налогового вычета. На это указывали следующие факты. Филиал представлял собой арендованной помещение площадью 10 кв. м, расположенное в подвале здания. При этом у него не было какого-либо имущества, транспортных средств, персонала. Налоговая и бухгалтерская отчетность не представлялась, расчетный счет не открывался.

Решение суда

Суд согласился с инспекторами: налогоплательщик формально создал филиал и, как следствие, досрочно перешел на ОСНО с целью незаконного получения вычетов по НДС. Следовательно, решение инспекции об отказе в вычете правомерно (постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.02.17 № А27-24475/2015).

При продаже помещения, которое ранее сдавалось в аренду, предприниматель на ЕНВД должен уплатить НДС

Суть спора

Индивидуальный предприниматель, применяющий «вмененку», продал принадлежащее ему нежилое помещение, которое ранее сдавалось в аренду. При этом НДС с указанной операции уплачен не был. По этой причине инспекция доначислила НДС, пени и штраф на общую сумму 5,8 млн. рублей.

Решение суда

Суд признал доначисление налога правомерным. Разъяснения следующие. Объектом налогообложения по НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Плательщиками этого налога признаются, в том числе, и индивидуальные предприниматели (ст. 143 НК РФ). По общему правилу «вмененщики» освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость. Но такое освобождение действует только в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Операция по продаже нежилого помещения не подпадает под ЕНВД. Соответственно, доход от реализации помещения, которое использовалось в предпринимательских целях, облагается НДС (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 03.02.17 № А19-834/2016).

Вычеты по НДС и расходы по прибыли признаются, даже если товар оплачен наличными в обход расчетного счета и кассы

Суть спора

Организация учла в расходах по налогу на прибыль стоимость оборудования, а также заявила вычет по НДС. Инспекция отказала в вычете и сняла расходы. По мнению инспекторов, организация получила необоснованную налоговую выгоду. Об этом свидетельствовали следующие факты. Во-первых, оборудование было приобретено частично за наличный расчет. Предприятие не вносило выручку в виде наличных денежных средств на расчетный счет, и с расчетного счета денежные средства в кассу организации не списывались. Во-вторых, счета-фактуры от имени организации-поставщика подписаны не ее руководителем, а иными лицами.

Решение суда

Суд поддержал налогоплательщика, указав на то, что организация не обязана проверять подписи в счетах-фактурах. Ведь обязанность по составлению счетов-фактур и отражению в них сведений, определенных статьей 169 НК РФ, возлагается на продавца. Тем более инспекция не оспаривает тот факт, что сделки с контрагентом реально исполнены, подтверждены соответствующими первичными документами и отражены в учете налогоплательщика.

Довод проверяющих о том, что расчеты частично проводились наличными, суд также отклонил. Тот факт, что предприятие не вносило выручку в виде наличных денежных средств на расчетный счет и с расчетного счета денежные средства в кассу организации не списывались, свидетельствует о нарушении расчетно-кассовой дисциплины. Такое нарушение не влечет ответственности в виде доначисления налогов и применения санкций (постановление АС Поволжского округа от 07.02.17 № Ф06-17164/2016).

Исправление врачом даты в больничном листе — не повод для отказа в признании расходов работодателя на выплату пособия

Суть спора

Проверяющие из ФСС отказали организации в возмещении расходов на выплату больничного пособия из-за ошибки в листке нетрудоспособности (в бюллетене была исправлена дата). По мнению контролеров, такой листок считается испорченным и оплате не подлежит. При этом на сумму недоимку в размере непринятых к зачету сумм чиновники доначислили страховые взносы.

Решение суда

Суд признал решение фонда незаконным. Арбитры исходили из того, что нарушения по оформлению листка нетрудоспособности допущены не страхователем, а медицинским учреждением. К тому же выявленный недостаток (небрежное написание) в оформлении бюллетеня не имеет существенного значения для принятия к зачету расходов.

Также суд добавил, что суммы непринятых к зачету расходов на выплату пособий не могут автоматически становиться выплатами в пользу работников в рамках трудовых отношений. А значит, пособия, не принятые ФСС к зачету, страховыми взносами не облагаются (постановление АС Западно-Сибирского округа от 09.02.17 № А45-8755/2016).

На суммы, которые главбух незаконно перечисляла себе на зарплатную карту, взносы не начисляются

Суть спора

Главный бухгалтер организации в течение нескольких лет завышала себе зарплату (выплачивала из кассы и на банковскую карту средства сверх установленной зарплаты). В ФСС заявили, что сумма переплаты является объектом обложения взносами.

Решение суда

Суд с позицией фонда не согласился. Главный аргумент — в базу для расчета страховых взносов включаются только начисленные в пользу работников выплаты в рамках трудовых отношений. Поскольку суммы похищенных средств главному бухгалтеру не начислялись и не предусмотрены трудовым договором, то они не могут являться объектом обложения страховыми взносами (постановление АС Северо-Западного округа от 03.02.17 № А21-7678/2015).

При исчислении страховых взносов «за себя» доходы ИП на ОСНО за 2014 год могут быть уменьшены на сумму понесенных расходов

Суть спора

Как известно, размер страховых взносов, которые ИП уплачивают «за себя», зависит от суммы полученных за год доходов. Если доходы не превышают 300 000 руб., то сумма взносов будет фиксированной. Если доход окажется выше 300 000 руб., то ИП должен дополнительно заплатить в ПФР 1% с суммы превышения.

По мнению предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения, годовой доход, исходя из которого рассчитывается дополнительный страховой взнос, определяется с учетом расходов (налоговых вычетов). Поскольку в 2014 году его доход за минусом расходов не превысил 300 тыс. рублей, то ИП не начислял дополнительные страховые взносы в ПФР.

Однако проверяющие заявили, что величиной дохода считается сумма фактически полученного дохода за расчетный период, а не величина налоговой базы для исчисления НДФЛ. Согласно декларации по форме № 3-НДФЛ, доход предпринимателя за год составил 14 млн. рублей. Соответственно, ИП должен был перечислить в ПФР дополнительно 137 тыс. рублей.

Решение суда

Суды первой и апелляционной инстанций согласились с контролерами ПФР. Но арбитражный суд округа с решением нижестоящих судов не согласился, и отправил дело на новое рассмотрение. Арбитры сослались на недавнее постановление Конституционного суда от 30.11.16 № 27-П. Высокий суд указал на следующее. При исчислении налоговой базы по НДФЛ предприниматели вправе уменьшать доход на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет). Состав расходов определяется в порядке, аналогичном тому, что установлен для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 221 НК РФ). Под прибылью, по общему правилу, понимаются доходы, уменьшенные на расходы (подробнее см. «Конституционный суд разрешил ИП на ОСНО уменьшать доходы на сумму расходов при уплате страховых взносов “за себя”»).

В итоге кассационная инстанция отменила решения судов первой и апелляционной инстанций, направив дело на новое рассмотрение. Это позволяет с известной долей осторожности говорить о том, что суд признал правоту предпринимателя: годовой доход, исходя из которого рассчитывается дополнительный страховой взнос, нужно было определять с учетом расходов (постановление АС Западно-Сибирского округа от 01.02.17 № А46-4367/2016).

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер