Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Материалы по теме
22 сентября
Минфин напомнил, с каких счетов индивидуального предпринимателя налоговики могут списать недоимку по налогам и сборам
20 сентября
С 2018 года при плановых трудовых проверках работодателей инспекции по труду будут применять проверочные листы
19 сентября
Наличие у контрагента электронной подписи помогло организации отстоять право на вычет НДС

Арбитражная практика в июне 2017 года: вычет НДС по нереализованным товарам, взносы на «подарки», снижение штрафа за опоздание при сдаче РСВ через интернет в 100 раз

28 июля 2017

Для обзора мы отобрали самые интересные, на наш взгляд, решения арбитражных судов, принятые в июне нынешнего года. Значительная часть дел связана с уплатой страховых взносов. Начисляются ли взносы на суммы материальной помощи, на денежные подарки, оплату проезда в отпуск? Кроме того, суды рассматривали следующие вопросы. Можно ли принять к вычету НДС по нереализованным товарам? Является ли сбой в работе программы основанием для снижения размера штрафа за нарушение сроков при отправке РСВ через интернет?

Денежные подарки, размер которых зависит от должности, облагаются страховыми взносами

Суть спора

Организация выплачивала работникам денежные суммы к праздничным датам на основании письменных договоров дарения. По мнению работодателя, так как подарки вручались на основании письменных договоров дарения за счет чистой прибыли, то начислять на их стоимость взносы «на травматизм» не нужно.

Однако контролеры из ФСС заявили, что в данной ситуации выдача подарков признается вознаграждением в рамках трудовых отношений. Поскольку подарки не упомянуты в перечне необлагаемых взносами выплат (ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ), то их стоимость включается в базу для начисления взносов.

Решение суда

Суд согласился с проверяющими, признав договоры дарения мнимыми сделками. Фактически эти договоры «прикрывали» оплату трудового участия работников. Об этом свидетельствовали следующие факты:

  • денежные подарки значительно превышали размеры зарплаты;
  • выплаты носили регулярный характер (5 раз в год);
  • суммы выплат зависели от занимаемой должности (чем выше должность, тем больше выплаты);
  • выплаты не производились лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, а также сотрудникам со стажем работы менее одного месяца.

Все это говорит о том, что выплаты работникам осуществлялись не в рамках гражданско-правовых договоров. По сути, «подарки» являлись вознаграждением за конкретные трудовые результаты и носили стимулирующий характер. В связи с этим такие суммы включаются в базу для начисления взносов (постановление АС Северо-Западного округа от 22.06.17 № А44-4988/2016).

Организация вправе заявить НДС к вычету по тем товарам, которые были куплены, но не были проданы в налоговом периоде

Суть спора

Организация приобрела автомобили для дальнейшей перепродажи и поставила к вычету предъявленный продавцом НДС. Инспекция отказала в вычете и доначислила налог. Обоснование — товар не был реализован и не использовался в облагаемой НДС деятельности.

Решение суда

Суд признал отказ неправомерным. Арбитры указали: отсутствие реализации в налоговом периоде не является основанием для отказа в вычете, так как это обстоятельство не является обязательным условием для возмещения НДС.

Вычеты производятся на основании счетов-фактур после принятия на учет указанных товаров и при наличии первичных документов. В данном случае организация представила счета-фактуры, которые отражены в книге покупок за спорный период, и платежные документы.

Инспекция не опровергает того, что товар был оплачен и оприходован. Следовательно, налогоплательщик правомерно предъявил к вычету НДС (постановление АС Центрального округа от 21.06.17 № А62-4994/2016).

Отметка о нарушении режима, сделанная в больничном листе, сама по себе не является основанием для снижения размера пособия

Суть спора

В листке нетрудоспособности, выданном работнику, сделана отметка о нарушении режима (работник явился на прием к врачу позже назначенного срока). Поскольку документы, подтверждающие уважительную причину неявки на прием к врачу, отсутствовали, чиновники из ФСС приняли решение о снижении размера пособия на основании статьи 8 Закона от 29.12.06 № 255-ФЗ. Согласно этой норме, если работник без уважительных причин нарушил режим во время болезни, то пособие за полный месяц не должно быть выше МРОТ.

Решение суда

Суд с решением проверяющих не согласился. Из содержания статьи 8 Закона № 255-ФЗ следует, что неявка на врачебный осмотр служит основанием для снижения размера пособия только в том случае, если больной не пришел на осмотр и тем самым нарушил больничный режим по неуважительной причине. Между тем, отметка о нарушении режима в больничном листе сама по себе не свидетельствует о том, что у работника отсутствовали уважительные причины для неявки в поликлинику. Из медицинской выписки следует, что сотрудник перенес тяжелую операцию и должен был передвигаться с помощью костылей. Из-за тяжелого состояния он не смог явиться к врачу в течение месяца после операции (то есть по уважительной причине). С учетом изложенного суд сделал вывод: оснований для снижения размера пособия не было (постановление АС Московского округа от 20.06.17 № А40-197172/16-108-1732).

Материальная помощь, выплачиваемая работникам при вступлении в брак, не облагается страховыми взносами

Суть спора

В соответствии с локальным актом организация выплачивала работникам материальную помощь по случаю вступления сотрудников в брак (в размере оклада). Указанные выплаты не были включены в базу для начисления взносов. Это стало причиной для привлечения страхователя к ответственности за неполную уплату страховых взносов. По мнению специалистов ПФР, спорные суммы облагаются страховыми взносами, так как произведены в рамках трудовых отношений.

Решение суда

Суд поддержал организацию, указав на следующее. Основанием для начисления страховых взносов являются выплаты, предусмотренные системой оплаты труда и произведенные в пользу работников в связи с выполнением ими трудовых обязанностей за определенный трудовой результат. Выплаты, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, качества выполнения самой работы, относятся к выплатам социального характера и не являются оплатой труда. Матпомощь, предоставляемая в связи с регистрацией брака, имеет явную социальную направленность. Значит, такие выплаты объектом обложения страховыми взносами не являются (постановление АС Волго-Вятского от 26.06.17 № А43-27573/2016).

Если организация расположена в местности, где применяется районный коэффициент, то компенсация проезда работника в отпуск не облагается взносами

Суть спора

Организация из Кемеровской области раз в три года возмещала работникам и членам их семей расходы на оплату проезда к месту проведения отпуска и обратно. Данная компенсация была предусмотрена коллективным договором. В базу для начисления страховых взносов указанные выплаты включены не были.

В отделении ФСС заявили: страховые взносы не начисляются только в том случае, если проезд оплачивается лицам, которые работают и проживают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Кемеровская область в перечень таких территорий не включена. Любое условие коллективного договора по умолчанию является условием трудового договора. Оплата организацией за своих работников стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно является доходом в натуральной форме, который подлежит обложению взносами.

Решение суда

Суды решил, что в описанной ситуации оснований для начисления страховых взносов нет. Работники организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории РФ к месту использования отпуска один раз в два года. Об этом сказано в статье 33 Закона РФ от 19.02.93 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях». Гарантии и компенсации, предусмотренные этим законом, распространяются также на районы, не отнесенные к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, но в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате (п. 3 постановления ВС РФ от 19.02.93 № 4521-1). Такой коэффициент действует, в том числе, в Кемеровской области (постановление Совета Министров СССР и ВЦСПС от 01.08.89 № 601). Поскольку в данном регионе заработная плата начисляется с использованием районного коэффициента, то к тем, кто работает на данной территории, применяются гарантии и компенсации, установленные для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера. Значит, компенсация расходов на проезд к месту проведения отпуска, предусмотренная коллективным договором, не облагается страховыми взносами (постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.06.17 № А27-21485/2016).

Если заявление о возврате НДС подано лишь после того, как суд отменил решение об отказе в возмещении налога, налог возвращается по правилам статьи 78 НК РФ

Суть спора

Суд отменил решение инспекции об отказе в возмещении НДС. После этого налогоплательщик представил в инспекцию заявление о возврате налога. Через неделю сумма НДС была возвращена на расчетный счет организации. Но налогоплательщик снова обратился в суд — на этот раз за взысканием процентов за несвоевременный возврат налога. При этом проценты были рассчитаны в соответствии с пунктом 10 статьи 176 НК РФ, то есть за период, начавшийся с 12-го дня после окончания камеральной проверки и закончившийся в момент возмещения.

Решение суда

Суд принял решение в пользу налоговиков, указав на следующее. Срок, в течение которого возвращается налог, зависит от того, когда подано заявление о возврате. От этой даты зависит и момент, с которого должны начисляться проценты при несвоевременном возврате налога.

Если заявление подано до вынесения инспекцией решения о возмещении либо отказе в возмещении, то зачет (возврат) осуществляется по правилам, установленным статьей 176 НК РФ. При нарушении сроков возврата налога проценты начисляются с 12-го дня после завершения камеральной проверки (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Если же заявление подано после вынесения инспекцией решения о возмещении либо об отказе в возмещении, то зачет (возврат) происходит по правилам статьи 78 НК РФ. Из положений данной статьи следует, что проценты за несвоевременный возврат начисляются по истечении месяца с даты, когда налогоплательщик представил заявление о возврате (п. 6, 10 ст. 78 НК РФ). Эти же правила (то есть установленные статьей 78 НК РФ) применяются и в случае, когда заявление о возврате налога представлено после отмены судом решения инспекции об отказе в возмещении налога.

В данной ситуации заявление было подано не вместе с декларацией, а после вынесения судебного решения. Значит, возврат НДС осуществляется в соответствии со статьей 78 НК РФ. То есть проценты начисляются по истечении месяца с момента подачи заявления о возврате налога. Поскольку ИФНС уложилась в месячный срок (налог был возвращен через неделю после получения заявления), то оснований для начисления и выплаты процентов нет (постановление АС Уральского округа от 01.06.17 № А76-14583/2016).

Суд отказал в выплате пособия работодателю, принявшему свою родственницу на должность бухгалтера за два месяца до ухода в декрет

Суть спора

Отделение ФСС отказало предпринимателю в признании расходов по выплате «декретных». По мнению чиновников, ИП создал ситуацию, направленную на незаконное получение средств фонда. Основанием для такого вывода послужили следующие факты. Работница была принята на должность бухгалтера за два месяца до начала декретного отпуска. А до трудоустройства женщина была безработной.

Предприниматель обратился в суд. Он заявил, что с его стороны соблюдены все условия, необходимые для возмещения расходов. Так, документально подтверждены следующие обстоятельства: наличие трудовых отношений, наступление страхового случая, выплата пособия застрахованному лицу. Также ИП отметил, что выплата пособия и принятие расходов не зависит от того, какой срок сотрудница отработала до наступления страхового случая, и от срока беременности на дату принятия на работу.

Решение суда

Однако судьи сочли доводы предпринимателя неубедительными. В ходе разбирательства выяснилось, что должность бухгалтера была введена перед трудоустройством работницы. В качестве доказательства выполнения работницей своих должностных обязанностей работодатель представил только два акта сверки с контрагентом. Дополнительным основанием для отказа в возмещении пособия послужила родственная связь беременной женщины с работодателем.

Указанные обстоятельства, по мнению арбитров, доказывают намерение работодателя незаконно получить возмещение из бюджета ФСС (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 02.06.17 № А33-18005/2016).

От редакции

Отметим, что в большинстве случаев суды исходят из того, что сам по себе факт трудоустройства женщины незадолго до декрета, не является основанием для отказа в возмещении средств. Если имеются документы, подтверждающие исполнение работницей своих трудовых обязанностей, наличие опыта и квалификации, арбитры признают отказ в возмещении неправомерным (см. «Суд не усмотрел схемы в принятии на работу бухгалтера незадолго до ухода в декрет»).

Суд в 100 раз снизил штраф плательщику, опоздавшему с подачей РСВ через интернет

Суть спора

Из-за сбоя, который произошел у страхователя после установки обновлений на базу ЗУП ОКСКМ, организация направила электронный расчет по страховым взносам с опозданием (просрочка составила четыре дня). Непредставление отчетности в срок стало основанием для привлечения к ответственности. Сумма штрафа составила 332 тыс. рублей.

Заметим, что при сдаче расчета по взносам наиболее комфортно будут чувствовать себя те страхователи, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Там все актуальные обновления устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Поэтому технические сбои, связанные с ошибками страхователя при самостоятельной установке обновлений исключены.   

Решение суда

Организация признала факт совершения правонарушения, однако заявила, что при вынесении решения о размере штрафа контролеры не учли смягчающие обстоятельства. Суд согласился со страхователем, сочтя, что в данной ситуации было несколько обстоятельств, смягчающих вину за налоговый проступок. Во-первых, правонарушение было совершено впервые и период просрочки небольшой (4 дня). Во-вторых, взносы, подлежащие уплате, были перечислены в срок и в полном размере. В-третьих — сроки при сдаче отчета были нарушены из-за технического сбоя при самостоятельной установке обновлений  в программе. В итоге суд уменьшил сумму штрафа в сто раз — до 3,3 тыс. рублей (постановление АС Центрального округа от 14.06.17 № А14-10542/2016).

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер