Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Отправить Регистрация
Восстановление пароля

Споры с ПФР и ФСС из‑за страховых взносов, пособий и отчетности: читаем тематический обзор арбитражной практики за август 2019 года

Споры с ПФР и ФСС из‑за страховых взносов, пособий и отчетности: читаем тематический обзор арбитражной практики за август 2019 года
25 сентября 2019

В августе этого года суды разрешили много разногласий, возникших между страхователями и внебюджетными фондами. Вот некоторые вопросы, на которые пришлось отвечать судьям. Вправе ли ФСС при проведении камеральной проверки запросить кадровые документы и РСВ? ПФР увидел расхождения между СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ: обязан ли он дать возможность страхователю исправить неточности? Облагаются ли взносами плата за аренду автомобиля и компенсация водителю штрафов за нарушение ПДД? Ответы на эти и другие вопросы — в нашем обзоре.

ПФР не может через суд требовать от страхователя сдать отчетность

Суть спора

Пенсионный фонд обратился в суд с требованием обязать организацию предоставить сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 год.

Решение суда

Суд отказался поддержать проверяющих, пояснив следующее. За непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений либо представление неполных и (или) недостоверных сведений применяются финансовые санкции (ст. 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). Таким образом, ПФР вправе оштрафовать страхователя за непредставление сведений. А вот полномочий на то, чтобы через суд принудить к подаче отчетности, у фонда нет.

Поскольку предметом спора являлось требование об обязании представить сведения о застрахованных лицах, а не о взыскании санкции, суд отказался рассматривать дело (постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.08.19 № А27-11869/2019).

Экстерн Бесплатно заполнить, проверить и сдать через интернет СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и РСВ

ФСС не может отказать в возмещении пособия из-за того, что больничный лист выдан без осмотра

Суть спора

ФСС отказал страхователю в возмещении расходов на выплату больничного, так как листок нетрудоспособности был выдан без осмотра пациента. А это является нарушением пункта 5 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. приказом Минздравсоцразвития от 29.06.11 № 624н.

Решение суда

Суд принял решение в пользу работодателя, указав на следующее. Сам по себе факт выдачи листка нетрудоспособности с нарушением при наличии иных условий для получения гражданами пособий по временной нетрудоспособности не является основанием для отказа в принятии к зачету этих расходов (постановление Президиума ВАС РФ от 11.12.12 № 10605/12). В данном случае неправильное оформление бюллетеня не было вызвано действиями страхователя. Негативные последствия несоблюдения медицинскими учреждениями требований законодательства возлагаются непосредственно на эти учреждения, а не на страхователя.

Поскольку факт наступления страхового случая фонд не оспаривает, то нарушение медучреждением положений Порядка № 624н, само по себе, не является основанием для непринятия к зачету спорных расходов (постановление АС Московского округа от 15.08.19 № А41-102304/2018).

Бухгалтерия Бесплатно рассчитать зарплату и пособия в веб‑сервисе

При проведении камеральной проверки ФСС вправе запросить кадровые документы и расчет по страховым взносам

Суть спора

Организация обратилась в ФСС за возмещением расходов на выплату работнику пособия по временной нетрудоспособности. Согласно представленным расчетам, средний заработок сотрудника в расчетном периоде был ниже минимального размера оплаты труда. В связи с этим пособие было начислено исходя из МРОТ.

В ходе камеральной проверки фонд усомнился в добросовестности страхователя. Согласно информации, которая имелась у проверяющих, зарплата работника составляла более 50 тыс. рублей. Чтобы устранить сомнения в достоверности сведений о зарплате, контролеры запросили у организации ряд дополнительных документов. А именно: штатное расписание, табели учета рабочего времени, положение об оплате труда, расчеты по страховым взносам.

Решение суда

Организация оспорила требование в суде. По мнению страхователя, фонд может получить необходимую информацию в ФНС и ПФР в порядке межведомственного взаимодействия; изготовление истребуемых копий требует больших трудовых и материальных ресурсов.

Суд первой инстанции поддержал работодателя. Обоснование — кадровые документы, как и расчеты по страховым взносам не подтверждают расходы в отношении работника и не предусмотрены Перечнем документов, утвержденным приказом Минздравсоцразвития от 04.12.09 № 951н.

Однако окружной суд решил, что требование ФСС законно. Судьи напомнили, что территориальный орган ФСС вправе провести проверку правильности и обоснованности расходов на выплату пособия, а также затребовать дополнительные сведения и документы (ч.4 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ).

Перечень документов, необходимых для выделения (возмещения) денежных средств фондом, не является исчерпывающим. Вопрос о необходимости предоставления каких-либо иных документов решается страховщиком индивидуально в зависимости от конкретных обстоятельств, выявленных в ходе проверки.

Таким образом, истребование спорных документов в рамках камеральной проверки не влечет незаконность действий фонда, поскольку не противоречит положениям Закона № 255-ФЗ (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 15.08.19 № А19-22555/2018).

Экстерн Бесплатно заполнить и сдать через интернет 4‑ФСС по действующей форме

Отсутствие подлинника больничного листа само по себе не является основанием для отказа в признании расходов на выплату пособия

Суть спора

Проверяющие из ФСС не приняли к зачету расходы на выплату пособия по беременности и родам. Причина — на момент проверки работодатель не представил подлинники листков нетрудоспособности. В подтверждение страхового случая были представлены копии больничных листов и справки из медицинских учреждений. Между тем нормативно-правовыми актами не предусмотрено финансовое обеспечение страхователей на основании копий листков нетрудоспособности, заявили в фонде.

Решение суда

Отменяя решение ФСС, суд указал на следующее. Фонд имеет право не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, произведенные с нарушением законодательства РФ (подп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ). Вместе с тем не любое нарушение порядка оформления листков временной нетрудоспособности свидетельствует о незаконности произведенных выплат по социальному страхованию.

Необеспечение сохранности оригиналов бюллетеней само по себе не может являться основанием для непринятия к зачету расходов. В рассматриваемой ситуации представленные документы (копий больничных листов, подтверждающие обстоятельства временной нетрудоспособности работников; справки медучреждений) являются надлежащими доказательствами наступления страховых случаев, периода нетрудоспособности застрахованных лиц и несения работодателем соответствующих расходов. На этом основании суд пришел к выводу о том, что произведенные расходы по социальному обеспечению подлежат зачету (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 13.08.19 № А19-20870/2018).

Экстерн Сформировать и сдать реестр больничных через интернет в рамках пилотного проекта

На стоимость санаторно-курортного лечения работников взносы не начисляются

Суть спора

Согласно коллективному договору, работодатель должен осуществлять оздоровление работников санаторно-курортным и реабилитационным лечением. А именно — оплачивать часть стоимости санаторно-курортного лечения в размере от 70% до 85% стоимости лечения и путевки. Конкретные размеры оплаты определяются ежегодно исходя из финансирования на эти цели.

Организация оплатила работникам санаторно-курортные путевки. При этом указанные выплаты (стоимость путевок) в базу для начисления взносов включены не были.  Проверяющие из ФСС заявили, что выплаты произведены в рамках трудовых отношений, а значит, облагаются взносами.

Решение суда

Разрешая спор, суды пояснили, что оплата стоимости путевок являлась единовременной несистематической выплатой социального характера, не предусмотренной трудовыми договорами, не зависела от трудового вклада работников, сложности, количества и качества выполняемой работы, не исчислялась исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, трудового стажа. Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

Таким образом, спорные выплаты носят социальный характер и не подлежат включению в базу для начисления взносов (постановление АС Северо-Западного округа от 08.09.19 № -21038/2018).

Экстерн Заполните, проверьте и сдайте всю отчетность в ПФР через интернет

Компенсация водителю штрафов за нарушение ПДД и плата за аренду автомобиля не облагаются взносами

Суть спора

Работодатель компенсировал сотрудникам расходы на оплату административных штрафов. Также организация выплачивала работникам арендную плату за аренду автотранспортных средств. Проверяющие сочли, что данные выплаты (компенсация штрафов и арендная плата) произведены в рамках трудовых отношений, а значит, должны облагаться страховыми взносами.

Решение суда

Суд с позицией контролеров не согласился. По поводу выплат за аренду автотранспортных средств судьи отметили следующее. Согласно статье 606 ГК РФ, по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Плоды, продукция и доходы, полученные арендатором в результате использования арендованного имущества в соответствии с договором, являются его собственностью.

Анализ приведенной нормы позволяет сделать вывод, что арендные отношения не возлагают на арендодателя обязанности по выполнению работ или оказанию услуг. Соответственно, арендные платежи не предполагают возникновение у их получателя базы для исчисления страховых взносов.

Компенсация работнику сумм административных штрафов также не включается в базу для исчисления взносов, поскольку эти выплаты никак не связаны с трудовыми отношениями (постановление АС Центрального округа от 14.08.19 № А14-158/2018).

Бухгалтерия Бесплатно рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе

Суд отменил штраф из-за того, что ПФР не уведомил страхователя о расхождениях между СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ

Суть спора

Организация своевременно представила сведения по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. По итогам сверки ПФР обнаружил, что в СЗВ-СТАЖ отсутствовали сведения в отношении шести работников. За это проверяющие выписали штраф на основании статьи 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ.

Решение суда

Суд отменил штраф. Он напомнил, что страхователь вправе дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах (ст. 15 Закона № 27-ФЗ).

Порядок ведения ПФР индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах определен инструкцией, которая утверждена приказом Минтруда от 21.12.16 № 766н. Согласно пункту 37 Инструкции, при обнаружении ошибок в индивидуальных сведениях ПФР направляет страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений. А страхователь в пятидневный срок после получения такого уведомления должен представить уточненные данные. Если плательщик уложился в этот пятидневный срок, то финансовые санкции не применяются (п. 39 Инструкции).
 
В данном случае Пенсионный фонд в нарушение действующего законодательства не направил страхователю уведомление об устранении имеющихся неточностей, а сразу вынес решение о привлечении учреждения к ответственности. Тем самым фонд лишил организацию права в пятидневный срок устранить обнаруженные ошибки, что освободило бы ее от финансовых санкций. На этом основании решение о штрафе было отменено (постановление АС Центрального округа от 20.09.19 № А48-108/2019).

Обратите внимание: при сдаче СЗВ-М и других отчетов наиболее комфортно будут чувствовать себя те страхователи, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Все актуальные обновления и контрольные соотношения устанавливаются в веб-сервисах без участия пользователя. Если данные, которые ввел страхователь, не соответствуют контрольным соотношениям и ранее поданным сведениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки. А своевременное исправление ошибок избавит бухгалтера от необходимости подавать «уточненку», судиться или платить штрафы.

Экстерн Бесплатно сдать СЗВ‑М через Контур.Экстерн
7 562