Взносы для малого бизнеса снижены С апреля 2020 года страховые взносы на зарплату считаются по новым правилам Рассчитать бесплатно
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена

Суд разъяснил, как ИП на ЕНВД учесть личные взносы, заплаченные за весь год сразу

Суд разъяснил, как ИП на ЕНВД учесть личные взносы, заплаченные за весь год сразу
20 июля 2020

При исчислении ЕНВД за налоговый период (квартал) индивидуальный предприниматель вправе учесть личные страховые взносы, уплаченные за текущий год в предыдущем квартале. Однако уменьшить налог можно только на ту часть взносов, которая приходится на квартал, за который предприниматель платит ЕНВД. К такому выводу пришел Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 05.06.20 № А67-5761/2019.

Суть спора

Во II квартале 2018 года предприниматель (без наемных работников) полностью заплатил фиксированные пенсионные и медицинские взносы за 2018 год (32 386 руб.). При расчете ЕНВД за III квартал он уменьшил налог на сумму взносов в размере 8 096 руб. — пропорционально размеру уплаченных взносов, приходящихся на один квартал 2018 года (32 835 руб.: 4). То есть учел ту часть взносов, которая приходилась на III квартал.

Эльба Уменьшить налог по УСН или ЕНВД на взносы ИП и подготовить отчетность Подготовить бесплатно

В инспекции заявили, что сумма фиксированного платежа уменьшает единый налог только за тот квартал, в котором этот платеж был внесен. Поскольку взносы уплачены во II квартале 2018 года (13.04.2018), то оснований для уменьшения суммы налога за III квартал нет. 

В подкрепление своей позиции налоговики сослались на письмо Минфина от 24.10.18 № 03-11-11/76242. В нем сказано, что пункт 2 статьи 346.32 НК РФ ограничивает право налогоплательщиков на уменьшение суммы ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов только тем налоговым периодом, в котором они были перечислены в бюджет. Например, сумму налога за I квартал 2018 года можно уменьшить на сумму взносов, рассчитанных и уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в I квартале, за II квартал — на сумму взносов, рассчитанных и уплаченных (в пределах исчисленных сумм) во II квартале и т.д.

Решение суда

Суд первой инстанции согласился с проверяющими. Но апелляционный и окружной суды поддержали налогоплательщика, указав на следующее. 
Из положений статьи 346.32 НК РФ не следует, что налогоплательщик не может уменьшить сумму налога за определенный период на сумму взносов, уплаченных не в этом периоде, а ранее — в предыдущих налоговых периодах. 

В статье 346.32 НК РФ сказано: «уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде», что определяет налоговый период, за который были уплачены страховые взносы, но не фактическую дату платежа.

То обстоятельство, что страховые взносы за III квартал были фактически перечислены во II квартале, не лишает предпринимателя права учесть их при расчете ЕНВД за III квартал, так как ИП заплатил сразу всю сумму взносов за год. Соответственно, на дату подачи декларации по ЕНВД за III квартал страховые взносы за этот период были оплачены.

Учитывая отсутствие ущерба для бюджета, а также факт уплаты взносов ранее проверяемого квартала за весь год в целом, судьи решили, что ИП правомерно учел спорные взносы при расчете налога.

Ссылку инспекции на письмо Минфина арбитры отклонили. Обоснование — содержащиеся в письме разъяснения не являются обязательными для судов (ст. 13 АПК РФ).

Эльба Рассчитывайте взносы «за себя», налоги по УСН и ЕНВД, заполняйте платежки в веб-сервисе Заполнить бесплатно
1 924