Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена

«Зарплатный» НДФЛ перечислен по КБК для взносов: суд разъяснил, считается ли налог уплаченным

«Зарплатный» НДФЛ перечислен по КБК для взносов: суд разъяснил, считается ли налог уплаченным
23 июля 2020

Неверное указание КБК в платежке не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной, даже если сумма налога поступила в бюджет другого уровня. Правомерность такого подхода подтвердил АС Московского округа в постановлении от 22.06.20 № А40-258073/2019.

Суть спора

При перечислении НДФЛ, удержанного из зарплаты работников, работодатель указал в платежке неверный КБК (вместо 18210102010011000110 был указан 18210202010601010160 — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года).

Бухгалтерия Бесплатно заполнить платежку в бухгалтерском веб‑сервисе

Инспекторы заявили, что из-за этой ошибки средства (500 тыс. рублей) не поступили в бюджет. В связи с этим проверяющие оштрафовали организацию за неуплату налога на основании статьи 123 НК РФ. Штраф составил 100 тыс. рублей.

На следующий день работодатель направил в налоговый орган заявление об уточнении платежа. Но проверяющие не стали его рассматривать.

Решение суда

Суды трех инстанций признали штраф неправомерным, указав на следующее. Пунктом 4 статьи 45 НК РФ предусмотрены случаи, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной. Это, в частности, неправильное указание в платежке номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства. 

При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом) ошибки в платежке, не повлекшей неперечисления налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика (п. 7 ст. 45 НК РФ). 

Таким образом, исполнение обязанности по уплате налога не зависит от того, правильно указан КБК в платежке или нет. Соответственно, подача заявления об уточнении платежа возможна при любых ошибках в платежке, за исключением тех, которые повлекли неперечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом не имеет значения, был ли в результате ошибки налог зачислен в тот же бюджет или нет. Ведь бюджетная система РФ представляет собой совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Соответственно, и в том случае, когда в результате ошибки в КБК сумма налога поступила в бюджет другого уровня, обязанность по уплате налога признается исполненной, и налогоплательщик имеет право на подачу заявления об уточнении платежа.

От редакции 

В рассматриваемом споре суд ссылался на положения статьи 45 НК РФ в редакции, которая действовала до 1 января 2019 года. Напомним, что в настоящее время налогоплательщики вправе уточнять платежи даже при неправильном указании реквизитов счета органа Федерального казначейства (см. «Правила уточнения платежей на уплату налогов и взносов изменятся»).

Обратите внимание: ошибки при заполнении платежек можно исключить, если формировать платежные документы автоматически. Некоторые веб-сервисы для сдачи отчетности (например, «Контур.Экстерн») позволяют сформировать платежку в 1 клик на основе данных из декларации (расчета) или присланного инспекций требования об уплате налога (взноса). Все необходимые данные (реквизиты получателя, актуальные КБК, номера счетов управлений Федерального казначейства, коды для статуса плательщика) своевременно обновляются в сервисе без участия пользователя. При заполнении платежки все актуальные значения подставляются автоматически.

Экстерн Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации и сдать отчетность через интернет
1 178