Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена

Близкий родственник подарил «упрощенщику» недвижимость: суд решил, возникает ли доход по УСН

Близкий родственник подарил «упрощенщику» недвижимость: суд решил, возникает ли доход по УСН
Близкий родственник подарил «упрощенщику» недвижимость: суд решил, возникает ли доход по УСН
17 мая 2021

Если имущество, полученное предпринимателем на УСН в подарок от близкого родственника, используется в предпринимательской деятельности, то его стоимость нужно включить в состав доходов по УСН. Такой вывод следует из постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.03.21 № А70-7735/2020.

Суть спора

Индивидуальный предприниматель на УСН получил от матери недвижимость (нежилые помещения и земельный участок) на основании договора дарения. Данное имущество ИП использовал в предпринимательской деятельности (сдавал в аренду).

Налоговики заявили, что стоимость безвозмездно полученного имущества надо было включить в состав доходов при определении налоговой базы по УСН. Поскольку это сделано не было, инспекция доначислила «упрощенный» налог, пени, а также оштрафовала ИП на основании статьи 122 НК РФ.

Эксперт Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

Позиция налогоплательщика

Предприниматель оспорил штраф и пени в суде. Он отметил, что руководствовался письмами Минфина от 11.12.14 № 03-04-05/63974от 22.12.14 № 03-11-11/66174от 22.07.15 № 03-11-11/41978от 24.11.16 № 03-11-11/69455. В этих письмах разъяснено следующее. Учитывая, что договор дарения заключен между физическими лицами вне рамок предпринимательской деятельности, то одаряемое физлицо (ИП) не должен включать стоимость этого имущества в доходы по УСН (см. «У предпринимателя на УСН, получившего недвижимость в дар от близкого родственника, объекта налогообложения не возникает»).

К числу обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, Налоговый кодекс относит выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). Налогоплательщик считает, что такими разъяснениями являются, в том числе, упомянутые письма Минфина.

Решение суда

Однако суды трех инстанций отказались поддержать предпринимателя. Обоснование такое. При налогообложении дохода определяющее значение имеет характер использования имущества (определения Конституционного суда от 14.07.11 № 1017-О-Оот 22.03.12 № 407-О-О).

В данной ситуации объекты недвижимости не предназначены для использования предпринимателем в личных, семейных или домашних нуждах. Полученное в дар имущество использовалось (подлежало использованию) исключительно в предпринимательской деятельности.

Следовательно, ИП на УСН, который получил по договору дарения объекты недвижимости от взаимозависимого лица и использовал их предпринимательской деятельности, должен был учесть доход в виде безвозмездно полученного имущества.

Довод налогоплательщика о том, что он руководствовался письмами Минфина, а значит не должен платить штраф и пени, суд также отклонил. Как указали судьи, письма Минфина имеют информационно-разъяснительный характер по конкретным вопросам обратившихся лиц о применении налогового законодательства. К тому же, указанные предпринимателем письма не содержат разъяснений о том, что полученное в дар имущество будет использоваться налогоплательщиками в целях, связанных с предпринимательской деятельностью.