Отчетность 6-НДФЛ до 3 апреля

Сдать бесплатно через интернет

3
 
Отчетность 6-НДФЛ до 3 апреля
Сдать бесплатно 3
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
24 марта
Суд признал законным исследование программ и другой информации, хранящейся в компьютере, во время выездной налоговой проверки
15 марта
13 марта
ФНС сообщила, в каком случае налоговики не должны вызывать в ИФНС руководителя организации для дачи пояснений по работе филиала

ВАС: банки не обязаны представлять налоговикам сведения о контрагентах проверяемой компании

14 ноября 2008

Налоговая инспекция вправе запросить у банков выписки по банковским счетам только в отношении проверяемой компании. Поэтому на требование представить подобную информацию о ее контрагентах в рамках встречной проверки, банк вправе ответить отказом. Такое решение принял Президиум Высшего арбитражного суда 13 ноября.  

Cуть конфликта

Инспекция направила в банк два запроса с требованием на основании пункта 2 статьи 86 Налогового кодекса представить в пятидневный срок расширенную выписку по счетам контрагентов проверяемой компании, указав, что в отношении них проводится встречная проверка. При этом компания клиентом банка не являлась.

Банк отказался представлять данные сведения, посчитав, что запросы являются немотивированными: указанные в них основания нарушают тайну об операциях клиентах. Во-первых, из статьи 87 Налогового кодекса исключена встречная проверка как форма налогового контроля. Во-вторых, в пункте 2 статьи 86 Налогового кодекса сказано: банки обязаны представлять справки по операциям только в том случае, если в отношении их клиентов проводятся проверки.
 
В ответ инспекция оштрафовала кредитную организацию по пункту 1 статьи 135.1 НК РФ за непредставление в срок запрашиваемых сведений (по 10 тысяч рублей за каждый «проигнорированный» запрос). Банк с этим решением не согласился и обратился в суд.

Позиция судов

Суды первой и второй инстанций приняли доводы банка и отменили решение о штрафе. Арбитры указали: Федеральный закон от 27.07.06 № 137-ФЗ* запрещает инспекциям запрашивать информацию о клиенте банка, если это не связано с проверкой самого клиента как налогоплательщика.

Однако ФАС Московского округа**, отменяя решения нижестоящих судов, заявил, что запрос был мотивирован. Ведь налоговики указали, что запрос направляется в связи с проведением выездной проверки компании. Значит, банк обязан был представить сведения о контрагентах этой фирмы, несмотря на то, что фирма не являлась его клиентом.

Более того, суд кассационной инстанции сделал вывод, что пункт 2 статьи 86 Налогового кодекса не говорит о том, что информация может быть истребована только в отношении лица, у которого проводится проверка. Данная статья не запрещает ИФНС требовать справки о наличии счетов или остатки денежных средств на счетах, а также выписки по операциям, в отношении которых не проводится проверка. Истребование у банка справки по операциям и счетам организации, у которой открыт счет в банке, является одной из форм налогового контроля, который инспекция может производить как в виде отдельного контрольного мероприятия, так и в совокупности с иными формами налогового контроля.

Позиция ВАС

Банк с решением ФАС не согласился и обратился в Высший арбитражный суд. Как выяснилось, не напрасно. В обоих определениях, которыми дела были переданы в Президиум ВАС РФ (от 18.09.08 №10846/08, от 17.09.08 №10407/08), тройка судей указала на следующее. Из буквального содержания пункта 2 статьи 86 Налогового кодекса следует: выписка по операциям на счете компании может быть запрошена у банка, если инспекция проводит проверку именно этой организации. В данной ситуации проверка в отношении клиентов кредитной организации не проводилась, поэтому банкиры правомерно отказались отвечать на немотивированный запрос.
В итоге спор разрешился в пользу банка. Президиум ВАС РФ согласился с «тройкой», а решение ФАС Московского округа отменил.

*«О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»
**постановление от 30.04.08 № КА-А40/2656-08

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Обсуждение закрыто.        Все 5 комментариев
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер