Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
 
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта
Сдать бесплатно 28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
14 ноября 2016
Минфин: новый классификатор основных средств применяется к тем ОС, которые будут введены в эксплуатацию после 1 января 2017 года
25 августа 2016
Организация вправе применить амортизационную премию при приобретении бывших в употреблении основных средств
19 августа 2016
Минфин: модернизация полностью самортизированного ОС увеличивает его первоначальную стоимость

ФНС: налоговый агент может заявить вычет по НДС лишь в следующем после уплаты налога периоде

21 октября 2009

Суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров или услуг у иностранных контрагентов, принимаются к вычету в налоговом периоде, следующем за тем, в котором был уплачен налог. Об этом сообщила Федеральная налоговая служба в письме от 14.09.09 № 3-1-11/730, тем самым подтвердив свою позицию по данному вопросу (ранее подобные разъяснения были даны в письме ФНС от 07.06.08 № 3-1-10/81@).

Как известно, вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров, работ, услуг, которые используются ими в операциях, облагаемых НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ). При этом в отношении работ и услуг, приобретаемых на территории России у иностранной фирмы, которая не состоит в РФ на налоговом учете, НДС должен удерживаться одновременно с перечислением денег иностранной компании. В каком периоде у налогового агента возникает право на вычет? К сожалению, единого мнения нет. Так, Минфин вполне логично считает: раз заплатить налог российские организации должны одновременно с перечислением денег иностранным контрагентам, то и заявить вычет можно в декларации за тот период, в котором налог уплачен в бюджет (письма от 15.07.09 № 03-07-08/151, от 07.04.08 № 03-07-08/84).

Однако в ФНС думают иначе — вычет возможен лишь в периоде, следующим за тем, в котором НДС был перечислен в бюджет. То есть сначала удержанный НДС необходимо отразить в налоговой декларации за тот период, когда была произведена оплата, а в следующей налоговой декларации перечисленный в бюджет НДС можно предъявить к вычету. Выходит, что если товар оплачен, к примеру, в феврале, то в налоговой декларации за I квартал нужно отразить удержание НДС, а заявить налог к вычету можно только в налоговой декларации за II квартал.

Попробуем воспроизвести не слишком понятную аргументацию налоговиков. Чиновники ссылаются на статью 52 Налогового кодекса, где сказано: сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, рассчитывается исходя из налоговой базы, налоговой ставки и с учетом налоговых льгот. А налоговая база и сумма налога к уплате в бюджет исчисляются только по окончании налогового период (ст. 55 НК РФ). Эти данные указываются в налоговой декларации (п. 1 ст. 80 НК РФ), которую налоговые агенты должны представить не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть кварталом (п. 5 ст. 174, ст. 163 НК РФ). Из анализа этих норм налоговики почему-то делают вывод: вычет возможен только после того, как налоговый агент сдаст налоговую декларацию, в которой отражена перечисленная в бюджет сумма НДС.

Отметим, что позиция ФНС противоречит не только мнению Минфина, но и судебной практике. Арбитры указывают: право на вычет возникает в том налоговом периоде, когда НДС, удержанный налоговым агентом, фактически перечислен в бюджет (постановления ФАС Поволжского округа от 06.04.09 № А55-14630/2008, ФАС Северо-Кавказского округа от 11.06.09 № А32-21695/2008-46/378, ФАС Волго-Вятского округа от 02.05.07 № А43-16382/2006-34-691).
 

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер