Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Отчетность 6-НДФЛ до 31 июля

Сдать бесплатно через интернет

31
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Материалы по теме
21 июля
Затраты на обучение работников в научных организациях можно будет учитывать в расходах
17 июля
Минфин напомнил, в каком случае организация может отчитываться по налогу на прибыль за филиалы по своему месту нахождения
5 июля
Налоговая недоимка может быть списана с депозитного счета налогоплательщика после окончания срока действия депозитного договора

Как рассчитать налог на прибыль по обособленному подразделению, если у компании нет амортизируемого имущества

15 июня 2009

Определяя долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение, бухгалтер должен использовать два показателя. Первый — удельный вес среднесписочной численности работников (либо расходов на оплату труда) этого филиала. Второй — удельный вес амортизируемого имущества подразделения. Среднее арифметическое этих показателей и есть доля прибыли филиала (п. 2 ст. 288 НК РФ). Если же у компании нет амортизируемого имущества, то в вышеуказанную формулу вместо второго показателя необходимо подставить ноль (письмо Минфина России от 29.05.09 № 03-03-06/1/356).

Приведем пример. Предположим, что налоговая база за отчетный период в целом по предприятию равна 10 000 000 руб., среднесписочная численность персонала составила 1 000 человек. У предприятия есть одно обособленное подразделение, в котором работает 300 человек. При этом ни на балансе компании, ни на балансе филиала не числятся основные средства и другие объекты, относимые к амортизируемому имуществу.

Чтобы рассчитать долю прибыли, приходящуюся на подразделение, нужно вычислить удельный вес численности сотрудников. Он равен 0,3 (300 : 1 000). Удельный вес амортизируемого имущества равен нулю. Таким образом, доля прибыли филиала равняется 0,15 ((0,3 + 0) : 2).

Подразделение должно перечислить в бюджет своего региона авансовый платеж по налогу на прибыль за отчетный период в сумме 300 000 руб. (10 000 000 руб. х 0,15 х 20%). Головная компания обязана заплатить в бюджет своего региона авансовый платеж по налогу на прибыль в размере 1 700 000 руб. ((10 000 000 руб. х 20%) - 300 000 руб.).
 

Пример расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение

Показатель По обособленному подразделению  В целом по организации
Среднесписочная численность работников  300 человек  1 000 человек
Остаточная стоимость амортизируемого имущества  0 0
Удельный вес численности сотрудников  0,3 (300 : 1 000)  1
 
Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества  0 0
База по налогу на прибыль за отчетный период     500 000 руб.
 
Доля базы по налогу на прибыль  0,15 ((0,3 + 0) : 2)  1
 
Авансовый платеж по налогу на прибыль за отчетный период  300 000 руб. (10 000 000 руб. х 0,15 х 20%) 1 700 000 руб. ((10 000 000 руб. х 20%) - 300 000 руб.)



 

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер