Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
 
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта
Сдать бесплатно 28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
24 марта
Для подтверждения командировочных расходов на такси необходим кассовый чек или БСО
17 марта
При добровольном уменьшении уставного капитала ООО у его участников возникнет налогооблагаемый доход
7 марта
ФНС уточнила, какой код ОКВЭД нужно указывать в отчетности по налогу на прибыль за 2016 год и более ранние периоды

Минфин рассказал, как для целей учета процентов по займам определяются сопоставимые долговые обязательства

7 мая 2010

Проценты за пользование заемными средствами уменьшают налогооблагаемую прибыль в пределах лимита. Один из методов определения лимита основывается на сопоставимости долговых обязательств (п. 1 ст. 269 НК РФ). По мнению сотрудников Минфина России, при применении этого метода нужно анализировать условия займов, полученных как самим заемщиком, так и иными налогоплательщиками от российских организаций (письмо от 27.04.10 № 03-03-05/92).
 

Плательщики, у которых имеются сопоставимые долговые обязательства, вправе учитывать в расходах плату за пользование заемными средствами любым из двух способов: исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, либо в пределах начисленных процентов. Второй вариант можно применить при условии, что размер процентов существенно (более чем на 20 процентов) не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (в том же месяце, если по прибыли платятся ежемесячные авансы) на сопоставимых условиях (п. 1 ст. 269 НК РФ). Судя по комментируемому письму, именно этот метод учета процентов по долговым обязательствам в Минфине считают основным. Но чтобы его применить, надо ответить на основной вопрос: какие обязательства считаются сопоставимыми?

Налоговый кодекс дает следующее определение. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются обязательства, выданные в той же валюте, на те же сроки, в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения (абз. 2 п.1 ст. 269 НК РФ). При прочтении этой нормы возникает вопрос: речь идет о займах, которые компания привлекает или выдает? Если читать буквально, то получается, что нужно учитывать выданные займы. Однако в целом в статье 269 Налогового кодекса говорится об учете процентов за пользование заемными средствами, то есть данная норма применяется заемщиками. При этом в абзаце четвертом пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса уточняется, что альтернативный способ учета процентов (исходя из ставки ЦБ РФ) применим, если нет сопоставимых обязательств перед российскими организациями.

По мнению авторов  комментируемого письма это означает, что при определении среднего уровня процентов налогоплательщик должен проанализировать на предмет сопоставимости долговые обязательства, полученные как им самим, так и иными налогоплательщиками (при наличии такой информации), причем только от российских компаний.  К сожалению, составители письма не пояснили, как следует поступить, если такой информации нет.

Если же проверять на сопоставимость только долговые обязательства, выданные данному заемщику, тогда, по мнению Минфина, во многих случаях просто не удастся применить описанный метод определения предельной величины процентов, признаваемых расходом. Например, так произойдет, если по итогам квартала плательщик имел только одно долговое обязательство, либо несколько обязательств перед российскими организациями, которые заведомо не являются сопоставимыми (выданы на разные сроки, в разных валютах и т д.).

И в заключение авторы письма уточнили, что все четыре критерия сопоставимости долговых обязательств (валюта, срок, объем и обеспечение) должны соблюдаться одновременно.

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер