Минфин разъяснил порядок формирования резерва по сомнительной «дебиторке» при наличии встречной кредиторской задолженности

Минфин разъяснил порядок формирования резерва по сомнительной «дебиторке» при наличии встречной кредиторской задолженности
25 августа 2010

В налоговом учете организации числится просроченная и необеспеченная дебиторская задолженность. В тоже время у организации есть кредиторская задолженность перед тем же контрагентом. Можно ли в таком случае сформировать резерв по сомнительным долгам? В Минфине полагают, что можно (письмо от 06.08.10 № 03-03-06/1/528). Но с одной оговоркой: резерв формируется в отношении той части «дебиторки», которая превышает кредиторскую задолженность перед тем же контрагентом.

Как известно, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Так гласит пункт 1 статьи 266 НК РФ. То есть сомнительный долг рассматривается как любая просроченная и необеспеченная дебиторская задолженность, и никаких других требований к ней Налоговый кодекс не устанавливает.

При этом в статье 410 Гражданского кодекса сказано, что обязательство полностью или частично прекращается зачетом встречного однородного требования. Отсюда Минфин делает вывод: просроченная «дебиторка» при наличии просроченной кредиторской задолженности перед тем же контрагентом не может быть признана сомнительным долгом. Поэтому организация может сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности только в той ее части, которая превышает кредиторскую задолженность перед тем же контрагентом.

В закладки Поделиться 339