Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
 
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта
Сдать бесплатно 28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Сегодня
При перечислении займа работнику на банковскую карту НДФЛ с комиссии банка не удерживается
Сегодня
Единовременная выплата работнику, связанная с возмещением вреда здоровью, облагается НДФЛ
Вчера
Минфин разъяснил, когда доходы покупателей от участия в программах лояльности не облагаются НДФЛ

Минфин пояснил, по каким ставкам облагается налогами часть прибыли ООО, распределенная непропорционально долям участников в уставном капитале

3 сентября 2012

По мнению Минфина России, часть чистой прибыли общества с ограниченной ответственностью, распределенная непропорционально долям участников, дивидендами не является. А значит, к этим выплатам не применяются ставки налога на прибыль и НДФЛ, предусмотренные для налогообложения дивидендов. Такая позиция отражена в письме финансового ведомства от 30.07.12 № 03-03-10/84. ФНС России направила это письмо в нижестоящие инспекции для использования в работе.

По общему правилу часть прибыли ООО, предназначенная для выплаты его участникам, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале (п. 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). В то же время по единогласному решению всех участников ООО может быть предусмотрен иной принцип распределения прибыли, т.е. непропорционально долям участников. Признаются ли эти выплаты дивидендами и каков порядок налогообложения этих сумм?

Чтобы ответить на эти вопросы, специалисты Минфина проанализировали положение пункта 1 статьи 43 НК РФ. В нем сказано: дивидендом признается любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально долям в уставном капитале. Из этого определения чиновники делают следующий вывод: часть чистой прибыли, распределенная непропорционально указанным долям, дивидендами не признается. А это значит, что при выборе ставки налога на прибыль и НДФЛ в отношении выплат из чистой прибыли нужно исходить из следующего.

К выплате, размер которой соответствует дивидендам, определенным согласно норме пункта 1 статьи 43 НК РФ (т.е. к выплате, рассчитанной пропорционально доле участника общества), применяются ставки налогов, установленные для дивидендов (п. 3 ст. 284, абз. 2 п. 3, п. 4 ст. 224 НК РФ). А к выплате, превышающей суммы указанных дивидендов, применяются общие ставки налога на прибыль и НДФЛ* (п. 1 ст. 284, п. 1, абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Заметим, что позиция ведомства по поводу использования положения статьи 43 НК РФ при обложении выплат из чистой прибыли налогом на прибыль спорна. Ведь в главе 25 НК РФ приводится другое определение дивидендов (ст. 275 НК РФ), в котором не упоминается принцип пропорционального распределения прибыли. Если исходить из этого определения, то налог на прибыль со всей суммы дохода, выплачиваемой
участнику, рассчитывается по ставке, предусмотренной для дивидендов (п. 3 ст. 284 НК РФ). Однако в случае применения этого подхода возможны претензии со стороны налоговиков.

*Подборку судебной практики по спорам о начислении НДФЛ на дивиденды, распределенные непропорционально долям участников, см. в материале «Спорные вопросы по начислению НДФЛ: какие решения принимают судьи».

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер