Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
 
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта
Сдать бесплатно 28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
24 марта
Для подтверждения командировочных расходов на такси необходим кассовый чек или БСО
17 марта
При добровольном уменьшении уставного капитала ООО у его участников возникнет налогооблагаемый доход
7 марта
ФНС уточнила, какой код ОКВЭД нужно указывать в отчетности по налогу на прибыль за 2016 год и более ранние периоды

В каком периоде нужно признать расходы, если подтверждающие документы получены с опозданием

15 ноября 2013

Поставщик прислал первичные документы, относящиеся к прошлому отчетному периоду, за который компания уже отчиталась по налогу на прибыль. В какой момент можно списать затраты: в периоде, к которому расходы относятся (и, соответственно, подать «уточненку»), или в периоде фактического получения подтверждающих документов? Прямого ответа на этот вопрос Минфин России не дает. Но из письма финансового ведомства от 17.10.13 № 03-03-06/1/43299 можно сделать вывод, что компания вправе учесть расходы в периоде, когда получена «первичка».

Напомним, что плательщик вправе корректировать налоговую базу и сумму налога за текущий период в двух случаях. Первый — если невозможно определить период, когда была допущена ошибка. Второй случай — когда ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Об этом сказано в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса. Если же момент совершения ошибки известен, то при корректировке базы за предыдущий период необходимо представить «уточненку» (п.1 ст. 81 НК РФ).

Чтобы раскрыть понятие ошибки, Минфин в соответствии с пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса обращается к законодательству о бухгалтерском учете. Правила исправления ошибок в бухгалтерском учете установлены Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 22/2010 (утв. приказом Минфина России от 28.06.10 № 63н, см. «Появилось новое ПБУ об исправлении ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»). В пункте 2 этого Положения сказано: неверное отражение или неотражение фактов хозяйственной жизни в бухучете и отчетности может быть обусловлено неправильным применением законодательства РФ или учетной политики организации; неточностями в вычислениях; неправильным использованием информации и др. При этом неточности и пропуски в отражении фактов хозяйственной жизни, выявленные при получении новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов, ошибками не признаются.

К сожалению, Минфин ограничился только приведением вышеназванных норм. Но на наш взгляд, из упомянутых положений налогового и бухгалтерского законодательства можно сделать следующий вывод: неотражение расходов в связи с отсутствием подтверждающих документов ошибкой по смыслу ПБУ 22/2010 не является, а потому пункт 1 статьи 54 НК РФ не применяется. Соответственно, затраты можно учесть при определении налоговой базы того периода, в котором получена «первичка».

В то же время суды указывают на то, что расходы на основании опоздавшей «первички» признаются в том отчетном периоде, которым датированы документы. Обоснование — пункт 1 статьи 272 НК РФ, в котором четко сказано, что при методе начисления расходы признаются в том периоде, к которому они относятся.  Следовательно, при получении «первички» с опозданием организация должна внести изменения в налоговые базы прошлых периодов (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.04.11 № А19-13189/10; см. также «Обзор арбитражной практики за апрель 2011 года").

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Обсуждение закрыто.        Все 16 комментариев
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер