Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
17 марта
При добровольном уменьшении уставного капитала ООО у его участников возникнет налогооблагаемый доход
7 марта
ФНС уточнила, какой код ОКВЭД нужно указывать в отчетности по налогу на прибыль за 2016 год и более ранние периоды
21 февраля
Минфин сообщил, когда премии, выплаченные работникам, можно учесть в расходах

Как рассчитать остаточную стоимость основного средства в месяце ввода объекта в эксплуатацию, если даты ввода в эксплуатацию и начала амортизации различаются

22 ноября 2013

Минфин России в письме от 23.10.13 № 03-03-06/1/44334 разъяснил, как в целях расчета доли прибыли обособленного подразделения определить остаточную стоимость ОС, к которому применена амортизационная премия, в месяце ввода объекта в эксплуатацию, если даты ввода в эксплуатацию и начала амортизации различаются. Так, если основное средство вводится в эксплуатацию и начинает амортизироваться в одном отчетном (налоговом) периоде, остаточная стоимость такого имущества определяется с учетом амортизационной премии. Если же дата ввода в эксплуатацию объектов и дата начала амортизации приходятся на разные периоды, то остаточная стоимость ОС определяется без учета амортизационной премии.

В целях расчета авансового платежа и сумм налога на прибыль, перечисляемых в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, нужно установить долю прибыли обособленного подразделения. Указанная доля определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в соответствующих показателях по организации в целом. Данные величины удельного веса исчисляются исходя из фактических показателей за отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 257 НК РФ остаточная стоимость рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью имущества и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации. Если в отношении основного средства была применена амортизационная премия, то вместо показателя первоначальной стоимости используется показатель стоимости, по которой данный объект был включен в амортизационную группу, т.е. вычитается амортизационная премия (п. 1 ст. 257, п. 9 ст. 258 НК РФ). Напомним, что пункт 9 статьи 258 НК РФ позволяет организациям единовременно списывать определенную часть расходов (10 или 30% первоначальной стоимости ОС в зависимости от амортизационной группы объекта) по капитальным вложениям, в том числе расходов на реконструкцию, модернизацию и прочим «капитальным» работам. Амортизационная премия признается косвенным расходом того периода, на который приходится дата начала амортизации ОС (п. 3 ст. 272 НК РФ). Такой датой является первое число месяца, следующего за месяцем, когда объект введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Исходя из указанных норм, в Минфине пришли к следующему выводу. Если дата ввода в эксплуатацию основного средства, в отношении которого применена амортизационная премия, предшествует периоду, на который приходится дата начала амортизации, то в целях определения доли прибыли обособленного подразделения остаточная стоимость этого основного средства в месяце ввода его в эксплуатацию рассчитывается без учета амортизационной премии. Если дата ввода в эксплуатацию и дата начала амортизации приходятся на один отчетный (налоговый) период, то остаточная стоимость такого имущества определяется с учетом амортизационной премии.

См. также «Налоговый учет основных средств (ОС)», «Какие нововведения по налогу на прибыль начнут действовать с 2013 года».

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер