Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
21 марта
ИП на ОСНО, подаривший физлицу помещение, которое ранее использовалось в предпринимательской деятельности, должен уплатить НДС
20 марта
Минфин разъяснил порядок уплаты НДС при приобретении у иностранной организации услуг, местом реализации которых признается территория РФ

При повторном изменении стоимости отгруженных товаров, записи в книге покупок и в книге продаж о первом выставленном корректировочном счете-фактуре не аннулируются

8 апреля 2013

ФНС России в письме от 27.03.13 № ЕД-4-3/5306 разъяснила порядок регистрации продавцом выставленных корректировочных счетов-фактур при повторном изменении стоимости отгруженных товаров. В частности, чиновники объяснили, что при выставлении второго корректирующего счета-фактуры, не нужно аннулировать в книге покупок и в книге продаж записи о первом корректировочном счете-фактуре.

Как известно, в корректировочном счете-фактуре указывается разница между показателями, отраженными в первоначальном счете-фактуре и показателями, исчисленными после изменения стоимости отгруженных товаров (п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Соответственно, при повторном изменении стоимости отгруженных товаров, продавец выставляет новый корректировочный счет-фактуру, в который переносятся соответствующие данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры.

Порядок регистрации счетов-фактур в книге покупок и в книге продаж урегулирован, соответственно, в приложениях № 4 и № 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

Так, при уменьшении цены или количества отгруженных товаров продавец принимает к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения, и делает запись в книге покупок за тот налоговый период, в котором им составлен корректировочный счет-фактура. А при увеличении цены или количества товаров соответствующий корректировочный счет-фактура регистрируется в дополнительном листе книги продаж за тот налоговый период, в котором товары были отгружены покупателю. При этом, как отмечают в ФНС, записи о первом выставленном корректировочном счете-фактуре в книге покупок и в книге продаж не аннулируется.

Пример

Организация «Альфа» во II квартале поставила товар на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). В III квартале стоимость отгруженных товаров была уменьшена до 94 400 руб. (включая НДС 14 400 руб.). В III квартале «Альфа» выставила корректировочный счет-фактуру, зарегистрировала его в книге покупок, и приняла к вычету НДС на сумму 3600 руб. (18 000 руб. – 14 400 руб.).
В IV квартале стоимость отгруженных товаров была уменьшена до 82 600 руб. (включая 12 600 руб. НДС). В этом же квартале «Альфа» выставила повторный корректировочный счет-фактуру, зарегистрировала его в книге покупок и приняла к вычету НДС на сумму 1800 руб. (14 400 руб. – 12 600 руб.). При этом запись в книге покупок за III квартал не аннулировалась.

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер