Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
 
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта
Сдать бесплатно 28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
3 марта
В марте бухгалтеры смогут бесплатно посетить либо удаленно посмотреть семинар, темами которого станут: новая отчетность по взносам, поправки по прибыли и УСН, отчетность в Росстат, переход на онлайн-кассы
1 марта
В марте бухгалтеры могут бесплатно посмотреть вебинары, посвященные бухгалтерской отчетности и переходу на онлайн-кассы
22 февраля

Минфин разъяснил, как определить лимит доходов по контролируемым сделкам

27 мая 2013

Чтобы рассчитать сумму доходов по сделкам за календарный год с целью признания их контролируемыми, необходимо сложить доходы по сделкам с каждым (то есть одним) лицом, являющимся контрагентом по таким сделкам. Суммировать доходы по всем сделкам со всеми взаимозависимыми лицами не нужно. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 16.05.13 № 03-01-18/17224.

Напомним, в пункте 9 статьи 105.14 Налогового кодекса сказано: при расчете порогового значения доходов, при котором сделки признаются контролируемыми, учитываются доходы по таким сделкам «с одним лицом (взаимозависимыми лицами)» в течение календарного года. Подобная формулировка вызывает вопрос: как определить сумму доходов по сделкам за год — исходя из совокупности сделок, совершенных со всеми взаимозависимыми лицами или с одним взаимозависимым лицом (то есть по отдельности)?

Ранее чиновники полагали, что необходимо сложить доходы по всем сделкам со всеми взаимозависимыми лицами за календарный год (письмо Минфина от 14.03.12 № 03-01-18/2-31). Но в дальнейшем позиция финансового ведомства изменилась. Теперь чиновники считают, что для определения суммы доходов по сделкам за календарный год с целью признания их контролируемыми следует суммировать доходы за календарный год по сделкам с каждым лицом, являющимся контрагентом по таким сделкам. Соответственно, в общем случае факт превышения суммового критерия для признания сделок контролируемыми устанавливается по каждой совокупности сделок, совершаемых с конкретным взаимозависимым лицом.

Для наглядности приведем пример. Напомним, сделки считаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам за календарный год превышает установленный предел. В 2012 году она равна 3 млрд. руб., в 2013 году — 2 млрд. руб., а начиная с 2014 года — 1 млрд. руб. (о других признаках контролируемых сделок см. «В Налоговом кодексе появился новый раздел о взаимозависимых лицах и рыночных ценах»).

Пример

Организация «Альфа» в 2012 году заключила шесть сделок со взаимозависимой организацией «Омега» на поставку товаров на суммы: 800 млн. руб., 400 млн. руб., 900 млн. руб., 700 млн. руб., 100 млн. руб. и 200 млн. руб.

За этот же год «Альфа» заключила три контракта со взаимозависимой компанией «Ромашка» на поставку товаров на сумму 100 млн. руб., 200 млн. руб. и 300 млн. руб.

Суммируем доходы по каждой совокупности сделок с каждым взаимозависимым контрагентом. Сумма доходов по сделкам между организациями «Альфа» и «Омега» составила 3,1 млрд. руб. (800 млн. руб. + 400 млн. руб. + 900 млн. руб. + 700 млн. руб. + 100 млн. руб. + 200 млн. руб.).

Сумма доходов по сделкам между организациями «Альфа» и «Ромашка» — 600 млн. руб. (100 млн. руб. + 200 млн. руб. + 300 млн. руб.).

Следовательно, контролируемыми признаются сделки между организациями «Альфа» и «Омега». Сделки между организациями «Альфа» и «Ромашка» под налоговый контроль не подпадают.

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер