Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
 
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта
Сдать бесплатно 28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
24 марта
Для подтверждения командировочных расходов на такси необходим кассовый чек или БСО
17 марта
При добровольном уменьшении уставного капитала ООО у его участников возникнет налогооблагаемый доход
7 марта
ФНС уточнила, какой код ОКВЭД нужно указывать в отчетности по налогу на прибыль за 2016 год и более ранние периоды

Минфин вновь высказался о порядке налогообложения дивидендов, выплачиваемых за счет нераспределенной прибыли, полученной до 2010 года

7 августа 2013

Если организация выплатила дивиденды за счет нераспределенной прибыли, полученной до 2010 года, компания-получатель вправе облагать их налогом на прибыль по нулевой ставке при соблюдении двух условий. Первое: ей принадлежит более 50-ти процентов уставного капитала организации, которая выплатила дивиденды. Второе: стоимость ее вклада или доли превышает 500 млн руб. Такое мнение, идущее вразрез с позицией Высшего арбитражного суда, высказал Минфин России в письме от 26.07.13 № 03-03-06/1/29771.

Кто может применять нулевую ставку

По общему правилу, ставка налога на прибыль по дивидендам, выплаченным российским компаниям, составляет 9 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Нулевую ставку могут применять организации, которые отвечают следующим условиям. Компания-получатель дивидендов в течение не менее года непрерывно владеет не менее чем 50 процентами уставного капитала выплачивающей дивиденды организации, или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, сумма которых соответствует не менее 50 процентов общей суммы выплачиваемых дивидендов (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). При этом ранее (до 2011 года) необходимо было выполнить еще одно условие. А именно — стоимость вклада (доли) должна была превышать 500 млн руб. Но с 1 января 2011 года такое условие отменено Федеральным законом от 27.12.09 № 368-ФЗ. При этом сказано, что данная норма применяется при расчете налога на прибыль с дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 год и последующие периоды (п. 2 ст. 5 Федерального закона № 368-ФЗ).

Оспоренное письмо Минфина

Приведенная выше формулировка вызывает у налогоплательщиков вопрос: какую налоговую ставку применять к дивидендам, выплачиваемым с 1 января 2011 года за счет нераспределенной прибыли, полученной до 2010 года? Ранее в Минфине считали, что если дивиденды начислены по результатам деятельности за предшествующие периоды (девять месяцев 2010 года и ранее), то нулевая ставка вообще не применяется. В таком случае следует руководствоваться пунктом 1 статьи 284 НК РФ, которым установлена ставка налога на прибыль в размере 20 процентов. Об этом Минфин сообщал в письмах от 17.08.12 № 03-03-06/2/90; от 04.04.12 № 03-03-10/34 и от 26.03.12 № 03-03-10/29 (см. «Минфин: если прибыль была получена за периоды до 2010 года, а дивиденды с нее выплачены в 2011 году или позже, то такие выплаты облагаются налогом на прибыль по ставке 20 процентов»).

Однако в конце прошлого года Высший арбитражный суд признал письмо Минфина от 04.04.12 № 03-03-10/34 недействующим. Как указал ВАС, пунктом 2 статьи 5 Закона № 368-ФЗ не запрещено применять ставку 0 процентов при начислении дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (см. «ВАС признал недействующими разъяснения Минфина о порядке налогообложения дивидендов, выплачиваемых за счет нераспределенной прибыли прошлых лет»).

К указаниям Высшего арбитражного суда прислушались и налоговики: ФНС России письмом от 25.01.13 № ЕД-4-3/906@ направила решение ВАС РФ своим подчиненным для использования в работе (см. «ФНС согласилась, что к дивидендам, которые выплачиваются из нераспределенной прибыли, полученной до 2010 года, можно применять нулевую ставку по налогу на прибыль»).

Новая позиция Минфина

После выхода упомянутого решения Высшего арбитражного суда Минфин признал, что при выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли за девять месяцев 2010 года и предшествующие периоды следует применять не общеустановленную ставку налога на прибыль, а ставки, предусмотренные для дивидендов. Однако специалисты Минфина не согласились с тем, что для применения нулевой ставки участникам достаточно соблюдать не три, а два условия: условие о размере доли и условие о сроке владения ею. По мнению авторов комментируемого письма, налогоплательщики должны руководствоваться требованиями подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2011 года. То есть для применения нулевой ставки необходимо соблюдение условия, которое было обязательным до 2011 года, — стоимость вклада (доли) должна превышать 500 млн руб.

Аналогичное мнение чиновники высказали в письме от 08.04.13 № 03-03-06/1/11396. В нем специалисты Минфина отметили, что если указанные требования не соблюдены, то применяется ставка 9 процентов.

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер