Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
24 марта
Суд признал законным исследование программ и другой информации, хранящейся в компьютере, во время выездной налоговой проверки
15 марта
13 марта
ФНС сообщила, в каком случае налоговики не должны вызывать в ИФНС руководителя организации для дачи пояснений по работе филиала

ФНС напомнила порядок самостоятельной корректировки налогов при сделках между взаимозависимыми лицами

17 января 2014

Организации, которые в сделке между взаимозависимыми лицами* применили цены, не соответствующие рыночным, что повлекло занижение сумм налогов (авансовых платежей), вправе самостоятельно скорректировать налоговую базу (п. 6 ст. 105.3 НК РФ). В этом случае уточнять налоговые обязательства нужно будет не по одному, а по нескольким налогам, на исчисление которых повлияло занижение рыночных цен. При этом одновременно с декларациями необходимо представить пояснительную записку. Такие разъяснения содержатся в письме Федеральной налоговой службы от 31.12.13 № ОА-4-13/23663@.

Проблема в том, что в действующих формах деклараций по налогу на прибыль организаций, по НДС, по НДПИ и по НДФЛ отсутствуют специальные строки для внесения информации о корректировке базы в связи с применением цен, отличающихся от рыночных. В главном налоговом ведомстве отмечают, что до тех пор, пока в эти формы не будут внесены изменения, компаниям необходимо руководствоваться ранними разъяснениями ФНС России: письмами от 11.02.13 № ЕД-4-3/2113@, 14.03.13 № ЕД-4-3/4303@, 03.04.13 № ЕД-4-3/5938@, 15.04.13 № ЕД-4-3/6824@.

Так, сумму корректировки налоговой базы по налогу на прибыль организаций нужно отразить по строке 107 Приложения № 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль (форма утв. приказом ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@).

При заполнении декларации по налогу на добычу полезных ископаемых сумма корректировки налоговой базы по НДПИ и соответствующей ей суммы налога отражается по строкам 040, 070 — 080, 090 разд. 2 и всем строкам разд. 3 налоговой декларации (утв. приказом ФНС России от 16.12.11 № ММВ-7-3/928@).

Сумма корректировки базы по НДС и соответствующей ей суммы налога отражается по строкам 010 — 040 раздела 3 уточненной декларации (форма утв. приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н). Кроме того, в дополнительном листе книги продаж за корректируемый налоговый период делается запись о документе, свидетельствующем о сумме такой корректировки. Таким документом может быть бухгалтерская справка-расчет.

Что касается заполнения уточненной декларации по НДФЛ, то суммы корректировки налога отражаются по строкам листа «В» декларации (форма утв. приказом ФНС России от 10.11.11 № ММВ-7-3/760@).

Важный момент: чтобы инспекторы распознали причину корректировки, к уточненным декларациям следует приложить пояснительную записку. В ней нужно указать сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и другую «значимую, по мнению налогоплательщика, информацию». В частности, номер и дату договора, стоимость предмета сделки, сумму произведенной корректировки, сведения об участниках сделки (ИНН, наименование организации или индивидуального предпринимателя).

Из вышеназванных письмем следует, что по налогу на прибыль, НДФЛ и НДПИ корректировки должны быть отражены в годовой отчетности, по НДС — в уточненных декларациях по каждому налоговому периоду, в котором произошло отклонение цен. Подача «уточненок» при самостоятельном обнаружении недоимки освобождает налогоплательщика от уплаты пеней при условии, что выявленная недоимка будет погашена в срок не позднее даты уплаты налога на прибыль организаций (НДФЛ) за соответствующий период.

*См. «В Налоговом кодексе появился новый раздел о взаимозависимых лицах и рыночных ценах»

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер