Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Отчетность 6-НДФЛ до 31 июля

Сдать бесплатно через интернет

31
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Материалы по теме
Сегодня
ФНС сообщила, может ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ у налогового агента, с которым заключен гражданско-правовой договор
Сегодня
В НК РФ появилось точное определение налогового периода для ИП, налоговых агентов, ликвидированных и реорганизованных компаний
21 июля
УФНС по г. Москве: сумма имущественных налогов, которую работодатель уплатил за своего работника, облагается НДФЛ

Верховный суд: неустойка за несоблюдение условий договора облагается НДФЛ

17 октября 2014

Неустойка, которую организация по решению суда выплачивает физическому лицу за неисполнение какого-либо обязательства, является доходом гражданина и облагается НДФЛ. При этом компания признается налоговым агентом по НДФЛ. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 30.09.14 № 309-ЭС14-47.

Суть спора

По решению суда организация выплатила покупателю — физическому лицу неустойку за ненадлежащее исполнение договора купли-продажи (на реализацию автомобиля). В инспекции заявили, что суммы неустойки, выплаченные клиентам, не освобождаются от обложения НДФЛ. Компания как налоговый агент должна была сообщить о невозможности удержать налог. Поскольку это сделано не было, налоговики оштрафовали нарушителя на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ за непредставление сведений.

Решение суда

Компания обратилась в суд, заявив в свою защиту следующее. Неустойка носит компенсационный характер, является мерой ответственности стороны по договору и в силу статьи 41 НК РФ не отвечает понятию «доход», поэтому не облагается НДФЛ. Однако суды всех инстанций поддержали инспекцию.

Арбитры сослались на пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса, где сказано: при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика. Исключения составляют лишь те виды выплат, которые поименованы в статье 217 НК РФ. В этой статье доход в виде неустойки не упомянут. Поэтому такие выплаты являются доходом налогоплательщика и облагаются НДФЛ.

Если в судебном решении сумма налога не выделена, организация не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ. В этом случае налоговый агент обязан не позднее 31 января года, следующего за годом выплаты неустойки, сообщить в ИФНС по месту своего учета о невозможности удержать налог и указать сумму задолженности налогоплательщика. В данном случае это сделано не было, поэтому штраф правомерен, признал суд.

Отметим, Минфин тоже считает, что сумма неустойки, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, является его доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ (письма от 28.05.10 № 03-04-06/10-104, от 12.02.10 № 03-04-05/10-57; см. «Сумма полученной физлицом неустойки по договору облагается НДФЛ»).

Другое дело — неустойка, фактически компенсирующая убыток, причиненный продавцом. В этом случае дополнительного дохода у гражданина не возникает, поэтому удерживать НДФЛ не нужно. См. «ФАС: суммы неустойки в целях возмещения убытков физлица освобождаются от НДФЛ».

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер