Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
 
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта
Сдать бесплатно 28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
21 марта
ИП на ОСНО, подаривший физлицу помещение, которое ранее использовалось в предпринимательской деятельности, должен уплатить НДС
20 марта
Минфин разъяснил порядок уплаты НДС при приобретении у иностранной организации услуг, местом реализации которых признается территория РФ

Минфин: суммы неустойки не включаются в налоговую базу по НДС

26 ноября 2014

Если уплата неустойки за несвоевременную оплату товаров, работ, услуг (например, за несвоевременное перечисление арендной платы арендодателю) осуществляется без соответствующего решения суда, на основании договора, то датой получения доходов кредитором является день признания этих сумм должником. О том, какое обстоятельство свидетельствует о признании должником обязанности уплатить пени, Минфин напомнил в письме от 30.10.14 № 03-03-06/1/54946. В этом же письме чиновники ответили, нужно ли включать неустойку в налоговую базу по НДС.

Налог на прибыль

В пункте 1 статьи 330 ГК РФ установлено, что неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства. Соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства (ст. 331 ГК РФ).

Суммы неустойки включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в двух случаях. Первый — когда вступит в законную силу решение суда о взыскании спорных сумм. Второй — когда эти суммы признает должник (п. 3 ст. 250 НК РФ). Соответственно, при методе начисления датой получения дохода будет считаться день вступления в законную силу решения суда или дата признания долга (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Если кредитор учитывает данные суммы на дату их признания должником, необходимо иметь письменное свидетельство о признании должником обязанности по уплате неустойки. По мнению авторов письма, таковым документом может являться:
- двусторонний акт, подписанный сторонами (например, соглашение о расторжении договора, акт сверки и т п.); 
- письмо должника;
- иной документ, подтверждающий факт нарушения обязательства, позволяющий определить размер суммы, признанной должником.

Кроме того, самостоятельным основанием, свидетельствующим о признании должником обязанности уплатить пени, является фактическая уплата (полная или частичная) кредитору соответствующих сумм. В этом случае уплаченные должником суммы подлежат включению кредитором в состав внереализационных доходов.

НДС

Отвечая на вопрос, нужно ли включать неустойку в налоговую базу по НДС, чиновники сослались на постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.08 № 11144/07. В нем разъясняется, что неустойкой признается определенная договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (ст. 330 ГК РФ). То есть взыскание санкций в гражданском законодательстве связано не с оплатой товаров (работ, услуг), а с неисполнением или ненадлежащим исполнением гражданско-правовых обязательств. А поскольку данные суммы не связаны с реализацией по смыслу статьи 162 НК РФ, они не должны включаться в налоговую базу по НДС.

Учитывая позицию суда, чиновники Минфина подтвердили: суммы неустойки как ответственность за просрочку оплаты товаров, работ, услуг, полученных продавцом от покупателя, НДС не облагаются.

В налоговую базу по налогу на добавленную стоимость включаются только те суммы, которые по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг). Другими словами, НДС может облагаться только та сумма, которая увеличивает стоимость товаров (работ, услуг).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина от 04.03.13 № 03-07-15/6333 (направлено нижестоящим налоговым органам письмом ФНС России от 03.04.13 № ЕД-4-3/5875@). Также см. «Минфин и ФНС признали: сумма неустойки в связи с несвоевременной оплатой товаров НДС не облагается».

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер