Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
 
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта
Сдать бесплатно 28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Сегодня
Для подтверждения командировочных расходов на такси необходим кассовый чек или БСО
17 марта
При добровольном уменьшении уставного капитала ООО у его участников возникнет налогооблагаемый доход
7 марта
ФНС уточнила, какой код ОКВЭД нужно указывать в отчетности по налогу на прибыль за 2016 год и более ранние периоды

Минфин вновь высказался об учете в расходах отпускных в случае, когда отпуск пришёлся на два отчетных периода по налогу на прибыль

17 июня 2014

Если отпуск начался в последнем месяце отчетного периода (например, в июне), а закончился в первом месяце следующего отчетного периода (июле), то при методе начисления сумма отпускных учитывается пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период, а не в периоде выплаты отпускных. Такое мнение, идущее вразрез с позицией судов, вновь высказал Минфин России в письме от 09.06.14 № 03-03-РЗ/27643.

Учет суммы отпускных

Обоснование такое. Затраты на оплату труда, сохраняемую за работниками на время отпуска, относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). При использовании метода начисления расходы для целей налогообложения прибыли признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактического осуществления, то есть даты выплаты отпускных (п. 1 ст. 272 НК РФ). В пункте 4 этой же статьи оговорено: расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда. По мнению Минфина, если отпуск приходится на несколько месяцев, то отпускные нужно учитывать в каждом из месяцев пропорционально дням отпуска. Таким образом, если отпуск приходится на июнь и июль, то начисление отпускных за июнь отражается в декларации за I полугодие, а за июль — в декларации за 9 месяцев. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 09.01.14 № 03-03-06/1/42, от 23.07.12 № 03-03-06/1/356, от 28.03.08 № 03-03-06/1/212.

Однако суды с такой позицией Минфина не согласны. И вот почему. Статья 136 Трудового кодекса РФ обязывает работодателя оплачивать отпуск не позднее, чем за три дня до его начала. Значит, указывают арбитры, расходы должны быть списаны в том отчетном периоде, в котором произошло начисление и выплата отпускных, без деления пропорционально по дням отпуска, приходящимся на разные отчетные периоды. См. например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 26.12.11 № А27-6004/2011, ФАС Московского округа от 24.06.09 № КА-А40/4219-09, ФАС Западно-Сибирского округа от 01.12.08 № Ф04-7507/2008(16957-А46-15).

Понятно, что компания, которая примет во внимание арбитражную практику и учтет расходы на оплату отпусков в полной сумме в месяце их начисления, должна быть готова к спору с налоговой инспекций.

См. также «Начисление отпускных: расчет при повышении оклада и налоговый учет при «переходящем» отпуске».

Учет страховых взносов

Как известно, на сумму отпускных нужно начислить страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование (п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ) и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Страховые взносы не являются расходами на оплату труда, а относятся к прочим расходам (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для затрат в виде иных обязательных платежей датой осуществления расходов признается дата их начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Следовательно, при методе начисления страховые взносы (в том числе на отпускные, приходящиеся на разные отчетные периоды) учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль единовременно в момент их начисления.

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер